Сущность налоговой системы

Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К существенным условиям налогообложения относятся:

– принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;

– виды налогов;

– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

– формы и методы налогового контроля;

– ответственность участников налоговых отношений;

– способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Порядок установления, изменения и отмены налогов

Федеральные налоги устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ, зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды. Норматив распределения федеральных налогов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяется в соответствии с законом о федеральном бюджете. Установление новых федеральных налогов, отмена действующих налогов и внесение изменений в действующие федеральные налоги осуществляются исключительно принятием Федерального закона о внесении изменений в НК РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать следующие элементы налогов: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ); порядок и сроки уплаты налогов; формы отчетности по региональным налогам. Иные элементы налогов определяются НК РФ.

Местные налоги устанавливаются ПК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы по местным налогам определяются НК РФ.

Льготы по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, по региональным – НК РФ и законами субъектов РФ, по местным – НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Федеральные, региональные и местные налоги отменяются ПК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги, не предусмотренные НК РФ.

Виды налогов. В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на прибыль организаций;

– налог на доходы физических лиц;

– государственная пошлина;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

– водный налог.

Региональные налоги:

– налог на имущество организаций;

– транспортный налог;

– налог на игорный бизнес.

Местные налоги:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц.

Таким образом, в составе региональных и местных налогов не содержится каких-либо налоговых сборов.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и включают:

– единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

– упрощенную систему налогообложения (УСН);

– единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

– систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

– получать официальное разъяснение акта налогового законодательства;

– получать в органах налоговой службы бесплатную информацию о налогах, законах и иных нормативных актах, об их изменении;

– защищать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

– использовать налоговые льготы, установленные законодательством о налогах;

– получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный налоговый кредит при наличии оснований для их получения;

– па своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм или излишне взысканных налогов;

– представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, по актам налоговых проверок;

– присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

– получать копию акта налоговой проверки;

– требовать от органов налогового контроля соблюдения налогового законодательства;

– не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

– обжаловать решения налоговых органов; требовать возмещения ущерба, причиненного незаконными решениями налоговых органов;

– требовать соблюдения налоговой тайны;

– участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков состоят в следующем:

– уплачивать законно установленные налоги;

– встать на учет в органах налоговой службы;

– вести учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения;

– представлять в налоговые органы налоговые декларации;

– представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (бухгалтерскую отчетность, книгу доходов и расходов и др.);

– устранять выявленные нарушения налогового законодательства;

– не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов;

– в течение четырех лет сохранять данные бухгалтерского и налогового учета, а также другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

– сообщать в налоговый орган:

– письменно в 10-дневный срок об открытии или закрытии расчетных или иных счетов;

– обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня первого такого участия;

– о прекращении своей экономической деятельности, о несостоятельности, о ликвидации или реорганизации – не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

– об изменении места нахождения или места жительства – не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;

– обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

– нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.