Родственные и личные отношения

Родственные и личные отношения между членом аудиторской группы и директором или другим должностным лицом заказчика аудита могут создавать угрозу личной заинтересованности, близких отношений или шантажа.

Угроза независимости возникает, если член семьи или близкий родственник члена аудиторской группы:

•является директором;

• должностным лицом заказчика аудита;

• лицом, имеющим возможность оказать существенное влияние на подготовку финансовой отчетности заказчика аудита;

•находился в таком положении во время периода выполнения задания.

В этом случае, чтобы снизить угрозу до приемлемого уровня, необходимо исключить данного аудитора из аудиторской группы.

Угрозы независимости возникают, когда член семьи или близкий родственник члена аудиторской группы является сотрудником, имеющим возможность оказывать существенное влияние на финансовое положение заказчика аудита, финансовые показатели или денежные потоки.

Меры предосторожности:

• исключение аудитора из аудиторской группы;

•распределение обязанностей аудиторской группы таким образом, чтобы аудитор не имел дела с вопросами, которые являются зоной ответственности члена семьи или близкого родственника.

Деловые отношения публично

практикующих профессиональных бухгалтеров (аудиторов)

Угрозы личной заинтересованности или шантажа могут возникнуть при тесных деловых отношениях между заказчиком аудита и членом аудиторской группы, членом семьи или его близким родственником, или аудиторской организацией.

Пример

Совместное предприятие заказчика аудита и аудиторской организации, директор которой выполняет высшие управленческие функции у заказчика.

Пример

Объединение нескольких услуг аудиторской организации с продуктами заказчика аудита и продажа пакета от лица обеих сторон.

Пример

Существенный маркетинг аудиторской организации по распространению и продаже продуктов заказчика аудита либо маркетинг заказчика аудита по распространению услуг аудиторской организации.

Во всех этих случаях угрозы возникают в результате коммерческих отношений или общей финансовой заинтересованности.

Если такая финансовая заинтересованность является существенной и деловые отношения значимы для обеих сторон, возникшая угроза настолько значима, что никакие меры предосторожности не могут снизить угрозу до приемлемого уровня. Такие деловые отношения должны быть прекращены.

Если финансовая заинтересованность имеется у члена аудиторской группы, то он должен быть исключен из аудиторской группы.

Меры предосторожности:

• ликвидация или сокращение величины сделки; отстранение аудитора от выполнения задания.

При незначительной финансовой заинтересованности, в условиях, когда она не влияет на управленческие решения, деловые отношения сторон не создают угрозы независимости.

Не создает угрозу независимости приобретение товаров и услуг аудитором у заказчика аудита, если сделка проводится по обычным условиям бизнеса и легко контролируется.