Планирование оборотных средств

Один из наиболее важных элементов управления оборотными средствами – их планирование. От качественного планирования оборотных средств во многом зависит эффективность деятельности предприятия.

При планировании оборотных средств необходимо учитывать ряд факторов, главные из которых: длительность производственного цикла предприятия; характер его производства; темпы роста производства; порядок расчетов и организацию расчетно-кассового обслуживания; периодичность и сроки поступления платежей и выплат; финансовое состояние предприятия и др.

При планировании оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся оборотные производственные фонды, остатки нереализованной продукции. К ненормируемым – отгруженные товары, денежные средства, средства в расчетах.

В рыночной экономике каждое предприятие исходя из внешних условий рынка и своего финансового состояния устанавливает для себя оптимальную для конкретного периода величину и нормативы оборотных средств. В основе определения величины оборотных средств лежат производственный план и смета затрат предприятия.

При расчете нормативов оборотных средств применяются аналитический, коэффициентный методы и метод прямого счета.

1. Аналитический метод – это укрупненный расчет оборотных средств в размере их средних фактических остатков.

При применении данного метода вначале определяется плановая величина коэффициента обеспеченности оборотными средствами или коэффициент загрузки () по формуле

где – коэффициент загрузки в базисном периоде; изменение продолжительности одного оборота оборотных средств.

Затем рассчитывается размер оборотных средств в плановом периоде как

где ВРвр – выручка от продаж в базовом периоде; – изменение выручки от продаж в плановом периоде.

2. Коэффициентный метод применяется на базе имеющегося норматива с учетом поправок на планируемое изменение продолжительности оборачиваемости оборотных средств.

При использовании такого метода запасы и затраты разделяются на две группы:

I группа – запасы, зависящие от изменения производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию);

II группа – запасы, не зависящие от роста объема производства (запасные части, инструмент, инвентарь, расходы будущих периодов).

Размер потребности в оборотных средствах I группы запасов и затрат () рассчитывается по формуле

где – оборотные средства 1-й группы в базовом периоде; – изменение объема производства в плановом периоде; – изменение продолжительности оборачиваемости средств в плановом периоде.

Потребность в оборотных средствах II группы запасов и затрат () рассчитывается по формуле

где – оборотные средства II группы в базовом периоде.

Следовательно,общая величина оборотных средств в плановом периоде () составит сумму средств двух групп, т.е.

3. Метод прямого счета основан на применении обоснованных норм запасов по отдельным элементам оборотных средств.

• Нормы запасов – это относительные величины, устанавливаемые в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции или размеру основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов.

Каждое предприятие самостоятельно рассчитывает нормативы по производственным запасам, незавершенному производству и полуфабрикатами собственного изготовления, запасам готовой продукции на складе.

Норматив производственных запасов () исчисляется как

где – норма производственных запасов, дни; – однодневный расход производственных запасов;

Норматив незавершенного производства () определяется по формуле

где – норма оборотных средств по незавершенному производству; – однодневные затраты на производство валовой продукции;

Норматив оборотных средств на годовую продукцию () рассчитывается по формуле

где – норма оборотных средств на готовую продукцию; – однодневный выпуск товарной продукции;

Норматив расходов будущих периодов () исчисляется как

где – расходы будущих периодов соответственно на начало года, в плановом периоде, списываемые на затраты в плановом периоде.

Совокупный норматив оборотных средств () рассчитывается как сумма частных нормативов, т.е.