Налоговый период и налоговые ставки

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (т.е. период времени с 1 января по 31 декабря).

Отчетными периодами для организаций по транспортному налогу федеральным законодателем установлены первый квартал, второй квартал, третий квартал. Для налогоплательщиков – физических лиц такие периоды не предусмотрены. По окончании этого периода налогоплательщиком определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

По общему правилу налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости:

– от мощности двигателя (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства);

– тяги реактивного двигателя (в расчете на один килограмм силы тяги реактивного двигателя);

– валовой вместимости транспортных средств (в расчете на одну регистровую тонну транспортного средства);

– категории транспортных средств (в расчете на одну единицу транспортного средства).

В свою очередь, федеральный законодатель установил рамочные налоговые ставки, в рамках которых субъекты РФ могут устанавливать свои налоговые ставки. Если региональный законодатель не установил конкретные налоговые ставки в законе субъекта РФ о введении данного налога, действуют федеральные ставки, установленные НК.

При этом следует отметить, что субъектам РФ предоставлено право:

а) увеличивать или уменьшать эти налоговые ставки, по не более чем в 10 раз. В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно допускается установление и еще более низких ставок;

б) устанавливать дифференцированные налоговые ставки:

– в отношении каждой категории транспортных средств;

– с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Определять количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, необходимо по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Статьей 361 НК установлены следующие налоговые ставки (табл. 24.1).

Таблица 24.1

Ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

ло 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

1

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

2

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

10

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

4

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

6,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

8,5

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

2,5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

2,5

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

5

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

20

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

40

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

25

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

20

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

200