Лекция 12. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Налогообложение фирмы осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Основополагающим документом, регламентирующим функционирование налоговой системы в России, служит НК РФ, где определены четыре уровня налогового законодательства: ПК РФ; федеральные налоговые законы; законы и иные налоговые нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Федерации; нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Нормативные акты органов исполнительной власти РФ (федеральных министерств, служб и агентств) по своему статусу — это подзаконные акты.

В России установлена трехуровневая система налогов (в зависимости от уровня управления). Так, НК РФ и федеральные налоговые законы формируют федеральное налоговое законодательство. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации. Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территории субъектов РФ. Местные налоги устанавливаются в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате па их территории. Состав региональных и местных налогов определен ст. 13—15 НК РФ. Субъекты Федерации и местные органы власти не могут вводить на подведомственных им территориях налоги и сборы, не вошедшие в этот перечень.

Налогообложение — это система распределения доходов между физическими или юридическими лицами и государством. Налоги — обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сборы — обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Классификация налогов

Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по разным признакам: уровню управления, объектам обложения, источникам покрытия и др.

В зависимости от уровня управления устанавливаются и взимаются:

1) федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, страховые взносы в социальные фонды, налог на прибыль, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на доходы физических лиц, сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

2) региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

3) местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

По объектам обложения выделяют:

1) прямые налоги устанавливаются па доход или имущество (налог на прибыль, ресурсные платежи, налог на имущество);

2) косвенные налоги: налоги на обращение или потребление, окончательный плательщик которых — потребитель товара. Устанавливаются на товары и услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По источникам налоговых платежей выделяют:

1) относимые на издержки производства и обращения (налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, транспортный налог, страховые взносы в социальные фонды);

2) относимые на финансовые результаты (налог на имущество организаций, налог на рекламу, налог на прибыль);

3) включаемые в продажную цену продукции и взимаемые с выручки (акцизы, НДС).