Финансовый план предприятия

В ходе составления финансового плана предприятия должны решаться такие задачи, как:

• расчет основных финансовых показателей предприятия на плановый период;

• увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими;

• выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия;

• определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

Финансовые планы предприятия могут быть перспективными, текущими и оперативными.

Перспективный финансовый план составляется на длительный срок. В нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе.

Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. План обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организаций.

Оперативные финансовые планы включают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса его доходов и расходов (табл. 12.1)

Таблица 12.1

Структура финансового плана

Наименование показателей	Помер строк	Планируемый период
		I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов)	010
Себестоимость реализованной продукции	020
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)	050
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 – 070 + + 080 + 090 – 100)	110
Прочие внереализационные доходы	120
Прочие внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) планового периода (строки 110+ 120 – 130)	140
Налог на прибыль	150
Отвлеченные средства	160
Чистая прибыль (убыток) планируемого периода (строки 140- 150- 160)	170

Составление финансовых смет (бюджетирование)

Одним из видов финансового планирования на предприятии является составление ряда смет (бюджетов). В их числе можно отметить следующие:

– смета реализации продукции;

– план производства продукции;

– смета прямых затрат на оплату сырья, материалов;

– смета прямых затрат на оплату труда;

– смета переменных накладных расходов;

– смета административных и коммерческих расходов;

– смета себестоимости продукции;

– отчет о прибылях и убытках;

– кассовый план;

– прогнозный балансовый отчет.

На основе показателей этих смет (бюджетов) составляется общая (главная) финансовая смета (бюджет) предприятия.

Смета реализации продукции представляет собой первоначальный этап финансового планирования. Объем планируемой реализации продукции рассчитывается по формуле

(12.2)

где – объем предлагаемой реализации продукции; К – количество единиц продукции, планируемой к реализации; Ц – цена единицы продукции.

План производства продукции составляется для определения объема продукции, намечаемой к производству для обеспечения планируемого объема реализации. Объем производства продукции рассчитывается по формуле

(12.3)

где – количество единиц продукции, планируемых в производстве и планируемых к реализации; – желательный запас готовой продукции на складе на конец планируемого периода; – ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало планируемого периода.

Смета пряных затрат на оплату сырья и материалов позволяет определить средства, необходимые для закупки сырья и материалов. Расчет ведется на основе следующей формулы;

(12.4)

где – стоимость сырья и материалов; – количество единиц продукции планируемых в производстве; П –потребность в сырье и материалах на единицу продукции; – желательный запас сырья и материалов на конец периода; – запас сырья и материалов на начало периода; Ц – цена единицы сырья, материала.

Смета пряных затрат на оплату труда составляется для определения фонда заработной платы на основе следующей формулы:

(12.5)

где – величина прямых затрат на оплату труда; – количество единиц продукции, планируемых в производстве; – число часов работы, необходимых для изготовления одной единицы изделия; Р – стоимость прямых затрат труда за час.

Смета переменных накладных расходов представляет собой перечень накладных расходов. Расчет суммы этих затрат ведется по формуле

(12.6)

где – накладные расходы; – общие прямые затраты труда в часах; – переменные и постоянные накладные расходы; А – амортизационные начисления; Н – налог на имущество.

Смета административных и коммерческих расходов включает показатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции. Прежде всего, проводится расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. Для этого объем предполагаемой реализации продукции умножается на величину переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты, как расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. Прогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываются по формуле

(12.7)

где – прогнозные административные и коммерческие расходы; – прогнозные переломные административные и коммерческие расходы; – расходы на рекламу, страхование, заработную плату работникам, аренду; Н – уплата налогов.

Смета себестоимости реализованной продукции. Расчет себестоимости продукции ведется по следующему алгоритму:

(12.8)

где – себестоимость реализованной продукции; , – стоимость входных и выходных запасов сырья, материалов незавершенного производства; – стоимость сырья и материалов; – величина прямых затрат на оплату труда; – переменные накладные расходы; , – себестоимость входных и выходных запасов готовой продукции.

Отчет о прибылях и убытках ведется с целью определения прибыли (убытка). Финансовый результат рассчитывается по формуле

(12.9)

где – чистая прибыль; – объем предполагаемой реализации продукции; – переменные расходы (переменная стоимость реализации + переменные административные и коммерческие расходы); – постоянные расходы (постоянные общезаводские накладныерасходы + административные и коммерческие расходы); – расходы на выплату процентов по кредиту; – налог на прибыль.

Кассовый план составляется для прогнозирования денежных потоков и имеет следующую структуру.

1. Раздел денежных поступлений, в который включены:

– кассовый остаток на начало периода;

– денежные поступления от реализации продукции;

– прочие денежные поступления.

2. Раздел выплат включает все денежные платежи в прогнозном периоде.

3. Раздел излишка, или дефицита денежных средств – разница между денежными поступлениями и платежами.

4. Финансовый раздел, в котором учитываются получение кредитов и выплаты по долговым обязательствам в прогнозном периоде.

Прогнозный балансовый отчет отражает остатки по укрупненным балансовым статьям, которые рассчитываются по следующему алгоритму:

статьи актива ;

статьи пассивов ,

где – конечное сальдо (расчетная величина); – начальное сальдо (из отчетности); – оборот по дебету (прогнозная оценка) и кредиту (прогнозная оценка).