Выполнение задания

Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов, а также в том, что фирма или партнер по проекту выпускают отчеты, соответствующие обстоятельствам.

Такая политика и процедуры должны включать в себя:

– вопросы, значимые для более последовательного и качественного выполнения задания;

– ответственность за надзор;

– ответственность за проверку.

Политика и процедуры фирмы в отношении ответственности за проверку должны быть определены на том основании, что работа менее опытных членов команды контролируется более опытными членами команды по проекту.

Консультации

Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что:

– были получены соответствующие консультации по трудным и спорным вопросам;

– имеются достаточные ресурсы для получения соответствующих консультаций;

– характер и масштаб консультаций, а также заключения, выведенные на основе таких консультаций, задокументированы и согласованы как с лицом, желающим получить консультацию, так и с консультантом;

– заключения, сделанные на основе консультаций, выполняются.

Контрольная обзорная проверка качества выполнения задания

Фирма должна установить политику и процедуры, предусматривающие для определенных заданий проведение контрольного обзора качества выполнения задания, предоставляющего объективную оценку значительных суждений команды по проекту и выводов, сделанных при формулировании отчета (заключения). Такая политика и процедуры должны:

а) предусматривать проведение контрольного обзора качества для всех аудитов финансовой отчетности котируемых субъектов;

б) устанавливать критерии, по которым прочие аудиты и обзорные проверки ретроспективной (исторической) финансовой информации, а также другие задания по выражению уверенности и сопутствующим услугам должны оцениваться с целью определения необходимости проведения контрольной обзорной проверки качества;

в) предусматривать проведение контрольной обзорной проверки качества по всем заданиям, отвечающим критериям, установленным в соответствии с предыдущим пунктом.

Фирма должна установить политику и процедуры, регламентирующие характер, сроки проведения и масштаб контрольного обзора качества выполнения задания. Такая политика и процедуры предусматривают, чтобы отчет (заключение) по заданию не был выпущен до завершения контрольной обзорной проверки качества выполнения задания.

Фирма должна установить политику и процедуры, требующие, чтобы контрольная обзорная проверка качества выполнения задания предусматривала:

– обсуждение значительных вопросов с партнером по проекту;

– обзор финансовой отчетности или другого предмета изучения, а также предполагаемого отчета (заключения);

– изучение выбранных для обзора рабочих документов, связанных со значительными суждениями команды по проекту и выводами, к которым она пришла;

– оценку выводов, сделанных при формулировании отчета (заключения), и рассмотрение вопроса о соответствии отчета (заключения) обстоятельствам.

В отношении аудита финансовой отчетности котируемых субъектов фирма должна установить политику и процедуры, предусматривающие, чтобы контрольный обзор качества выполнения задания также включал в себя рассмотрение следующих вопросов:

– оценка командой по проекту независимости фирмы по отношению к конкретному заданию;

– были ли проведены соответствующие консультации по вопросам, вызывающим расхождения во мнениях, или другим трудным или спорным вопросам, а также выводы, сделанные на основе таких консультаций;

– отражает ли отобранная для обзора документация работу, которая была выполнена в отношении значительных суждений, и подтверждает ли она сделанные выводы.