Лекция 8. Ведение забалансовых счетов

Наименование забалансового счета

Виды материальных ценностей и обязательств

Особенности учета

01 "Имущество, полученное в пользование"

Объекты движимого и недвижимого имущества, принятые от сторонних организаций в безвозмездное и возмездное пользование

Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества принимаются к учету на счет 01 в оценке, указанной в договоре, на основании акта приема-передачи, другого документа, удостоверяющего факт его передачи. Выбытие объекта имущества отражается на основании акта приема-передачи, подтверждающего принятие объекта

02 "Материальные ценности, принятые на хранение"

Материальные ценности, принятые учреждением на хранение, в переработку, полученные (принятые к учету) учреждением до момента обращения имущества в собственность государства и передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара)

Учитываются на основании первичного документа по стоимости, указанной в документе передающей стороной, а в случае одностороннего оформления акта учреждением, в условной оценке: один объект, 1 руб.

03 "Бланки строгой отчетности"

Находящиеся на хранении и выдаваемые в рамках хозяйственной деятельности:

бланки трудовых книжек и вкладыши к ним;

Перечень документов, являющихся в учреждении бланками строгой отчетности, порядок их хранения, выдачи, инвентаризации устанавливается руководителем учреждения и оформляется приказом.

санаторно-курортные путевки; квитанционные книжки; аттестаты; дипломы;

бланки удостоверений и т.п.

Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 руб. за 1 бланк или по стоимости приобретения бланков. Для исключения возможности использования неучтенных бланков, возможного подлога и подделки документов выдача пронумерованных бланков производится с указанием начального и конечного номера под роспись ответственного лица Все полученные бланки должны быть использованы, а испорченные или неиспользованные бланки должны быть уничтожения в сроки, установленные приказом руководителя. Списание израсходованных, а также испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816). Также по данной форме оформляют списание испорченных бланков трудовых книжек и вкладышей к ним на основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации. В акте указывается состав комиссии, дата, номер приказа, период, за который производится списание. Списываемые документы перечисляют с указанием их номеров, серии и причин списания. После чего они должны быть уничтожены. В акте указывают дату их уничтожения. Акт подписывают члены комиссии, и утверждает руководитель

04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента ее списания с баланса для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников

Суммы, полученные в погашение этой задолженности, списываются со счета 04 и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета

05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"

Материальные ценности, оплаченные субъектом учета, уполномоченным на централизованное заключение контракта (договора) и отгруженных учреждениям (грузополучателям)

Принятие к учету материальных ценностей в сумме выплат на их приобретение на основании первичных документов

06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности"

Задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и иное имущество

Суммы задолженности списываются с забалансового счета при возмещении студентами и учащимися сумм необходимой для восстановления (приобретения) аналогичного имущества. В случае возникновения обстоятельств, препятствующих возмещению задолженности, она списывается с забалансового счета в порядке, установленном для списания задолженности, безнадежной к взысканию

07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

Переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд - победителей, а также ценные подарки и сувениры

Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном учреждении.

Переходящие награды, призы, кубки учитываются в условной оценке 1 руб. за 1 предмет. Ценные подарки и сувениры учитываются по стоимости приобретения

08 "Путевки неоплаченные"

Путевки, полученные безвозмездно от исполнительного органа ФСС РФ, общественных, профсоюзных и других организаций

Путевки должны храниться в кассе наравне с денежными документами

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"

Материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.)

Запасные части списываются со счета по причине их износа или непригодности к дальнейшему использованию на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230)

10 "Обеспечение исполнения обязательств"

На этом счете учитываются способы обеспечения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия, задаток) перед учреждением

12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками"

Спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских работ по конкретной теме заказчика после передачи его в научное подразделение

После выполнения работ в соответствии с условиями договора спецоборудование возвращается заказчику или приходуется на баланс по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету. При этом производится запись: дебет счета 010536340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" и кредит счета 040110180 "Прочие доходы"

13 "Экспериментальные устройства"

Материальные ценности, использованные при изготовлении экспериментальных устройств, необходимых при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, до момента проведения демонтажа этих устройств

После проведения демонтажа возможные к материальные ценности списываются с забалансового счета и отражаются на балансе по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету на счетах учета нефинансовых активов

15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете по деятельности, приносящей доход"

Предъявленные платежные поручения, инкассовые поручения по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, оформленные в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на внебюджетном счете получателей

17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

Счет предназначен для: учета поступлений денежных средств на банковские счета учреждений; на лицевой счет учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности

Записи по забалансовому счету 17 производятся одновременно с отражением на счетах х20111510, х20121510, а также х20111610, Х20121610 (в части возврата поступлений)

18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

Счет предназначен для учета выбытий денежных средств с банковских счетов учреждений; с лицевого счета учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности

20 "Списанная задолженность невостребованная кредитора ми"

Учитываются суммы непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных

В соответствии с гл. 12 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

Списание невостребованной кредиторами задолженности осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения в порядке, установленном ГРБС

результатами инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета

21 "Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации"

Объекты основных средств до 3000 рублей, за исключением библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества в целях надлежащего контроля за их движением

Принятие к учету на основании первичного документа: один объект, 1 руб. или по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта

22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению"

Учреждение учитывает полученные от поставщика материальные ценности до момента получения Извещения ф. 0504805

23 "Периодические издания для пользования"

Периодические издания (газеты, журналы и т.п.), приобретаемые учреждением для комплектации библиотечного фонда

Периодические издания учитываются в условной оценке 1 руб. за 1 объект учета - номер журнала, годовой комплект газеты. Списание периодических изданий оформляется Актом о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144). Аналитический учет ведется по объектам

25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"

Материальные ценности в целях обеспечения надлежащего контроля за их сохранностью, целевым использованием и движением

На основании Акта приема-передачи по стоимости в разрезе мест его нахождения

26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"

Материальные ценности в целях обеспечения надлежащего контроля за их сохранностью, целевым использованием и движением

На основании Акта приема-передачи по стоимости в разрезе мест его нахождения

Наименование регистра

Код формы

Наименование и номер забалансового счета

Ведение учета

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей

0504041

01 "Имущество, полученное в пользование"

В разрезе арендодателей по каждому объекту ОС

02 "Материальные ценности, принятые на хранение"

По заказчикам, видам, сортам материалов и месту их нахождения

07 "Переходящие награды, призы, кубки"

По каждому предмету

08 "Путевки неоплаченные"

По видам путевок, их количеству и номинальной стоимости

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"

С указанием должности и фамилии получившего, даты получения, заводского номера

12"Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками"

По наименованиям предметов, количеству, стоимости и материально ответственным лицам

13 "Экспериментальные устройства"

23 "Периодические издания для пользования"

По объектам учета

25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"

В разрезе арендаторов, пользователей имущества, мест нахождения имущества, видам, его количеству и стоимости

26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"

Книга учета бланков строгой отчетности

0504045

03 "Бланки строгой отчетности"

По каждому виду бланков и местам их хранения

Наименование регистра

Код формы

Наименование и номер забалансового счета

Ведение учета

Карточка учета средств и расчетов

0504051

04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов"

С указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и их реквизитов

06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности"

По каждому учащемуся и студенту

16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок"

На основании актов ревизий, проверок

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке

0504055

05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению

По каждому учреждению (грузополучателю)

Многографная карточка

0504054

10 "Обеспечение исполнения обязательств"

По наименованиям организаций с указанием номера и предмета договора (государственного контракта)

17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

В разрезе КОСГУ по доходам

18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

В разрезе КОСГУ по расходам

Наименование регистра

Код формы

Наименование и номер забалансового счета

Ведение учета

Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения

0504063

14 "Расчетные документы, ожидающие исполнения"

15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете, по предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход"

По платежным поручениям, инкассовым поручениям по платежам в бюджет и внебюджетные фонды

Ведомость учета невыясненных поступлений

0511015

19 "Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет"

Карточка учета средств и расчетов

0504051

20 "Списанная задолженность невостребованная кредиторами"

В разрезе КОСГУ, с указанием ФИО должника, полного наименования юридических лиц и их реквизитов

22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению"

По перечню материальных ценностей