Лекция 9. Учет финансовых вложений

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• основы организации учета финансовых вложений на предприятии;

• методологию бухгалтерского учета финансовых вложений;

• порядок отражений финансовых вложений в финансовой отчетности компании;

• порядок оценки финансовых вложений при принятии их к бухгалтерскому учету;

• основные налоговые аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений;

уметь

• составлять бухгалтерские проводки по основным операциям, связанным с финансовыми вложениями организации;

• рассчитывать первоначальную (фактическую) стоимость финансовых вложений в акции, облигации и другие виды ценных бумаг;

• определять финансовый результат по операциям, связанным с финансовыми вложениями предприятия;

• пользоваться нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет финансовых вложений в Российской Федерации;

владеть

• навыками и умениями документационного и информационного обеспечения финансовых вложений предприятия в различные активы;

• умениями и навыками использования бухгалтерской информации для целей управления экономическим субъектом.

Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

Финансовые вложения – это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов, а также это инвестиции в ценные бумаги других организаций.

В условиях рыночной экономики в этих операциях присутствует фактор риска, но при продуманном разумном вложении инвестиций организация может получать весьма значительную прибыль.

По экономическому содержанию финансовые вложения подразделяются:

1) на средства, вложенные инвестором в приобретение ценных бумаг других организаций;

2) взносы в уставные капиталы других организаций;

3) займы, предоставленные другим организациям;

4) денежные средства и иное имущество, передаваемое в виде вкладов основному участнику простого товарищества на основе договора о совместной деятельности.

По срокам вложения средств различают:

1) краткосрочные инвестиции (на срок менее одного года);

2) долгосрочные инвестиции (на срок более одного года).

Наиболее распространенным видом финансовых вложений предприятия являются финансовые вложения в ценные бумаги. Владелец ценной бумаги получает доход от ее владения и распоряжения. Доход от владения ценной бумагой может быть получен различными способами. К ним относятся:

– фиксированный процентный платеж;

– ступенчатая процентная ставка;

– плавающая ставка процентного дохода;

– доход от индексации номинальной стоимости ценных бумаг;

– доход за счет скидки (дисконта) при покупке ценной бумаги;

– доход в форме выигрыша по займу;

– дивиденд.

Для учета финансовых вложений предусмотрен активный счет 58 "Финансовые вложения".

Сальдо счета показывает суммарную величину финансовых вложений организации в различные активы.

Оборот по дебету показывает инвестиции в финансовые активы, произведенные организацией в отчетном периоде.

Оборот по кредиту показывает возвращенную (погашенную) стоимость финансовых вложений организации в отчетном периоде.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58/1 "Паи и акции";

58/2 "Долговые ценные бумаги";

58/3 "Предоставленные займы";

58/4 "Вклады по договору простого товарищества".

Учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг, организациям-заемщикам).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.