Структура бухгалтерского баланса коммерческого банка

Приведем краткую форму бухгалтерского баланса банка, которая публикуется и представляется в территориальные учреждения Банка России.

квартальная/годовая, тыс. руб.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма)

на "_____________ " г.

кредитной организации

№ п/п	Наименование статьи		Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
I. Активы
1	Денежные средства
2	Средства кредитных организаций в Банке России
2.1	Обязательные резервы
3	Средства в кредитных организациях
4	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые но справедливой стоимости через прибыль или убыток
5	Чистая ссудная задолженность
6	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые организации
7	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
9	Прочие активы
10	Всего активов
№ н/н		Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
ІІ. Пассивы
11		Кредиты, депозиты и прочие средства Банка России
12		Средства кредитных организаций
13		Средства клиентов (не кредитных организаций)
13.1		Вклады физических лиц
14		Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
15		Выпущенные долговые обязательства
16		Прочие обязательства
17		Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон
18		Всего обязательств
ІІІ. Источники собственных средств
19		Средства акционеров (участников)
20		Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
21		Эмиссионный доход
22		Резервный фонд
23		Переоценка но справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
24		Переоценка основных средств
25		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
26		Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
27		Всего источников собственных средств
IV. Внебалансовые обязательства
28		Безотзывные обязательства кредитной организации
29		Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства

Данная форма публикуемого баланса коммерческого банка позволяет рассмотреть структуру его основных операций но укрупненным показателям, оценить направления вложения средств, проанализировать ресурсную базу, источники собственных средств и наличие внебалансовых обязательств.

Активы банка включают различные статьи.

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидные активы, находящиеся в кассе банка.

Средства кредитных организаций в Панке России являются результатом договорных отношений коммерческого банка с Банком России и отражают размещение средств на корреспондентских счетах.

Обязательные резервы представляют собой высоколиквидные активы, практически не приносящие банку доходов и устанавливаемые Банком России в целях регулирования ликвидности банковской системы и контроля за денежной массой.

Средства в кредитных организациях — это сумма средств на счетах банка в банках-корреспондентах, счета для участников расчетов расчетных и клиринговых палат, расчеты участников рынка ценных бумаг.

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражают сумму денежных средств, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между независимыми друг от друга сторонами на открытом рынке.

Чистая ссудная задолженность складывается из суммы средств, размещенных банком в виде предоставленных кредитов (за минусом соответствующих резервов).

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают долговые обязательства, не имеющие котировки па открытом рынке, и все долевые инструменты, по которым отсутствует котировка и справедливую стоимость которых нельзя надежно определить.

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, — это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которые кредитная организация намерена и способна удерживать до наступления срока погашения.

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы отражают сумму средств, вложенных в здания, оборудование, иное имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности.

Прочие активы отражают иные незначительные вложения банка.

Пассивы банка состоят из собственных средств (уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли) и привлеченных средств (депозитов и недепозитных источников банковских ресурсов).

Кредиты, депозиты и прочие средства Банка России отражают средства, полученные банком в порядке получения финансовой поддержки от Банка России (внутридневные, однодневные, ломбардные кредиты и др.).

Средства кредитных организаций складываются из размещенных в данном банке средств банков-корреспондентов (на счетах ЛОРО).

Средства клиентов (не кредитных организаций) — это ресурсы, размещенные в банке клиентами на их расчетных, текущих и иных счетах в порядке расчетного обслуживания банком юридических лиц, а также вклады физических лиц.

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, отражают соответствующие средства аналогично статье актива,

Выпущенные долговые обязательства включают средства, связанные с привлечением банком средств под выпускаемые им ценные бумаги.

Далее следуют статьи, но которым в банках отражаются незначительные средства.

Источники собственных средств включают несколько статей.

Средства акционеров характеризуют величину уставного капитала, образованного за счет средств, внесенных акционерами, и представленного обыкновенными и привилегированными акциями. Размер уставного капитала, порядок его формирования и изменения определяются в уставе банка. В нем записано, что капитал равен общей сумме акций банка, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Уставный капитал банка равен номинальной стоимости вылущенных им обыкновенных акций. В расчет принимаются как акции, эмитированные при формировании банка для создания капитала, достаточного для его функционирования, так и выпущенные впоследствии при необходимости наращивания капитала.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражают величину средств, которую может затратить банк при выкупе акций в связи с изменением их номинала и др.

Эмиссионный доход — это сумма, на которую взносы в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций при их первичном размещении. Разница между продажной и номинальной стоимостью акций является результатом благоприятной рыночной конъюнктуры.

Резервный фонд составляет не менее 5% уставного капитала банка и предназначен для возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка, непредвиденных убытков, выплаты дивидендов по привилегированным акциям (в случае недостаточности прибыли).

Переоценка по справедливой стоимости цепных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражает средства, предназначенные для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью ценных бумаг, реализуемых па открытом рынке.

Переоценка основных средств включает резервы переоценки, создаваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, может капитализироваться в виде бесплатного размещения акций между акционерами банка.

Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль предшествующих лет, накопленную за время его функционирования и удержанная от распределения между акционерами.

Неиспользованная прибыль за отчетный период отражает соответствующую часть прибыли отчетного периода, не распределенную в различные фонды.

Далее идут внебалансовые обязательства.