Лекция quot;Справки"
В указанном разделе справочно представляется информация о чистых активах организации, а также о полученной организацией государственной помощи.
Величина чистых активов отражает стоимость имущества организации после погашения дебиторской и кредиторской задолженностей. Этот показатель является одним из важнейших критериев для оценки устойчивости финансового состояния организации.
По строке 200 отражается стоимость чистых активов на начало и конец отчетного периода. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ установлен совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз.
Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности (табл. 2.1).
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
o внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе Бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
o оборотные активы, отражаемые во втором разделе Бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
o долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
o краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
o кредиторская задолженность;
o задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
o резервы предстоящих расходов;
o прочие краткосрочные обязательства.
Таблица 2.1. Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества
|
Наименование показателя |
Код строки Бухгалтерского баланса |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|||
|
I. Активы 1. Нематериальные активы 2. Основные средства 3. Незавершенное строительство 4. Доходные вложения в материальные ценности 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 6. Прочие внеоборотные активы 7. Запасы 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9. Дебиторская задолженность 10. Денежные средства 11. Прочие оборотные активы 12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11) |
|
||||||
|
II. Пассивы 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 14. Прочие долгосрочные обязательства4,5 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 16. Кредиторская задолженность 17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 18. Резервы предстоящих расходов 19. Прочие краткосрочные обязательства5 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19) 21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) |
|||||||
1 За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.
2 Включая величину отложенных налоговых активов.
3 За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный каптал.
4 Включая величину отложенных налоговых обязательств.
В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
Акционерные общества обязаны ежеквартально оценивать стоимость чистых активов и раскрывать эту информацию в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Если полученный в результате расчета показатель отрицательный, то он указывается по строке 200 в круглых скобках.
Строки 210 и 220 па основе аналитических данных по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном и (или) в предыдущем году получали средства из бюджета и внебюджетных фондов. Некоммерческие организации показывают полученные и использованные суммы целевого финансирования в форме № 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств".
Целевые средства, полученные из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, тоже следует отразить в разделе "Справки", введя для этого самостоятельно строку.