Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются для того, чтобы возместить часть расходов, произведенных физическими лицами на социальные нужды: на благотворительность, на обучение, на лечение и медицинское обслуживание, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, которые фактически потрачены в налоговом периоде на эти цели.

Социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные нужды предоставляется в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Необходимо отметить, что в понятие "сумма дохода, полученного в налоговом периоде" включаются все полученные доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке 13%.

Расходы на благотворительность для получения социального налогового вычета должны быть осуществлены только в денежной форме организациям, финансируемым из бюджета:

• организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения;

• на нужды физического воспитания граждан и ОГЛАВЛЕНИЕ спортивных команд физкультурно-спортивным организациям;

• образовательным и дошкольным учреждениям;

• учитываются пожертвования религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение детей предоставляется при обучении налогоплательщиком – родителем своих детей в возрасте до 24 лет или налогоплательщиком – опекуном, попечителем за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Условиями предоставления налогового вычета являются:

• наличие лицензии у образовательного учреждения;

• осуществление обучения только по очной форме;

• осуществление обучения на территории РФ.

Социальный налоговый вычет в связи с расходами на собственное обучение, на медицинское лечение (кроме дорогостоящих видов лечения), на негосударственное пенсионное обеспечение, на добровольное пенсионное страхование предоставляется налогоплательщику при следующих условиях:

• если услуги по лечению оказаны непосредственно налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими учреждениями, расположенными и оказывающими такие услуги на территории РФ;

• если медицинские учреждения имеют соответствующие лицензии;

• если налогоплательщик произвел оплату по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования в свою пользу и в пользу своих близких родственников;

• если оплата стоимости лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более 120 000 руб. в целом по всем произведенным расходам. В случае осуществления расходов по дорогостоящим видам лечения за себя или близких родственников социальный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов.

Поскольку общий размер социального налогового вычета по всем разновидностям ограничен, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какие именно расходы будут учтены при предоставлении вычета.

Пример. Налогоплательщик израсходовал в отчетном периоде 80 000 руб. на свое лечение и 100 000 руб. на добровольное пенсионное страхование. Общий размер вычета не может превышать 120 000 руб. Налогоплательщик может выбрать несколько вариантов учета расходов при получении социального налогового вычета:

• полностью учесть расходы на лечение – 80 000 руб. и часть расходов на страхование – 40 000 руб.;

• полностью учесть расходы на страхование – 100 000 руб., и часть расходов на лечение – 20 000 руб.;

• частично учесть расходы на лечение – 60 000 руб. и частично на страхование – 60 000 руб.;

• другие варианты.

Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены при условии, что расходы произведены налогоплательщиком за счет доходов того налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Данные вычеты предоставляются налоговым органом по окончании того налогового периода, в котором налогоплательщик подает заявление и налоговую декларацию, за исключением вычета по расходам на добровольное пенсионное страхование. Такой вычет может быть предоставлен налоговым агентом до окончания налогового периода. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, то на следующий налоговый период неиспользованный остаток не переносится.