Системы поддержки аналитических исследований. Экспертные системы

Идея программ искусственного интеллекта, способных делать знания экспертов достоянием пользователей, зародилась в 50–60-е гг. XX в. Эти системы применяются в наше время в военном деле, технической диагностике, финансовом и производственном планировании, медицине, программировании и маркетинге.

Системы бизнес-аналитики относятся к комплексам, реализующим технологию искусственного интеллекта, способных успешно заменять экспертов в финансовом и инвестиционном анализе. Они способны за максимально короткий промежуток времени дать максимально точный ответ на запрос о финансовом состоянии организации на основе данных бухгалтерской отчетности анализируемой организации и встроенных методик анализа, разработанных на основе опыта финансовых экспертов, занимающихся практической деятельностью.

Несмотря на то что модуль финансового планирования с системами бизнес-аналитики стал устанавливаться уже на системах MRP-II, многие российские предприятия предпочитают пользоваться отечественными разработками систем бизнес-аналитики, которые лучше ориентированы под отечественные условия ведения бизнеса.

Способность предприятий эффективно и своевременно внедрять системы бизнес-интеллекта в значительной степени определяет их успех и даже выживание в современных экономических условиях. Подобрав соответствующую методику, архитектуру и технологии, предприятие, взявшее на вооружение стратегию (бизнес-интеллект), может получить большие выгоды.

Использование программ финансового анализа позволяет организации:

• ускорить и упростить процесс получения прогнозов развития финансовой ситуации на предприятии. Компьютерная техника может проводить сложные математические вычисления в максимально короткий промежуток времени, причем исключается "человеческий фактор" – ошибки, которые может сделать человек по невнимательности;

• иметь подготовленные на единой методологической основе варианты последствий управленческих решений. Использование комплекса компьютерных моделей позволит формировать единую стратегию финансового управления на предприятии и является стимулом к формированию аналитической службы предприятия как единого законченного подразделения;

• оптимизировать процесс обработки и получения необходимой финансовой информации. Данные для анализа экспортируются из программ бухгалтерского учета, обрабатываются, и сразу же делается заключение о финансовом состоянии и приводится прогнозная динамика на будущее как в табличной форме, так и, как правило, в виде графиков и диаграмм.

"ИНЭК-Аналитик" – старейшая программа финансового анализа. Она выпускается примерно с 1991 г., имеет несколько тысяч пользователей, рекомендована Управлением но банкротству и т.д. С точки зрения финансового анализа это наиболее сильная система, в первую очередь по методическому наполнению.

Использование программного комплекса "ИНЭК-Аналитик" позволяет проводить всесторонний анализ финансово-экономической деятельности предприятия в динамике за ряд периодов, а именно:

• горизонтальный и вертикальный анализ пассивов и активов аналитического баланса (относительные и абсолютные изменения в структуре имущества и источниках его формирования);

• показатели прибылей и убытков (финансовые результаты);

• показатели притока и оттока денежных средств;

• показатели эффективности, характеризующие рентабельность деятельности и доходность вложений (рентабельность деятельности и капитала, оборачиваемость активов и элементов оборотного капитала);

• показатели платежеспособности, выявляющие способность предприятия расплатиться с текущими долгами и вероятность его банкротства в ближайшее время (коэффициент покрытия, промежуточный коэффициент покрытия, срочная и абсолютная ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент Бивера, показатель Альтмана и др.);

• показатели финансовой устойчивости, характеризующие степень независимости предприятий от внешних источников финансирования (уровень собственного капитала, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);

• показатели рыночной оценки предприятия, дающие возможность сравнить сто рыночную стоимость с балансовой стоимостью;

• сопоставление темпов изменения цен на продукцию, услуги, товары и основные виды материальных ресурсов и затрат;

• анализ эффективности производства и реализации каждого вида продукции, товара;

• динамика структуры себестоимости, выручки, издержек обращения; движение продукции, ресурсов и товаров на складе;

• поступление и расходование денежных средств;

• точка безубыточности и запас финансовой прочности предприятия;

• факторный анализ динамики прибыли;

• эффективность работы административно-управленческого персонала предприятия и динамика производительности труда персонала;

• эффективность использования материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

• объем реализации на рубль затрат, выручка и прибыль на одного работника;

• коммерческая маржа и доля оплаты труда в выручке;

• распределение косвенных затрат пропорционально прямым затратам на заработную плату, прямым материальным затратам, всем прямым затратам, выручке от реализации или объемам произведенной продукции.

Из всего многообразия показателей и коэффициентов программный комплекс отбирает ключевые, характеризующие все стороны хозяйственной деятельности предприятия – эффективность деятельности, рискованность бизнеса и финансовая устойчивость предприятия, долгосрочные и краткосрочные перспективы платежеспособности, качество управления предприятием. На основе отобранных показателей рассчитывается комплексная оценка финансового состояния предприятия с отнесением его к одной из четырех групп (первая – высокорентабельные предприятия, имеющие отличные шансы для дальнейшего развития; вторая – предприятия с удовлетворительным уровнем доходности, третья – предприятия, находящиеся на грани финансовой устойчивости, четвертая – предприятия, находящиеся в глубоком кризисе). Использование данного комплексного показателя позволяет не только проследить изменения финансового положения предприятия в динамике, но и определить его рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям.

Программный комплекс "ИНЭК-Лналитик" позволяет оценить результаты деятельности предприятия по наполнению бюджетов разных уровней (федеральный, региональный, муниципальный).

Показатели финансового состояния предприятия можно проанализировать за указанный период или в динамике за ряд месяцев, кварталов или лет, а также сравнить их с рекомендуемыми значениями. Анализ проводится не только по исходным значениям показателей, но также по базисным и цепным темпам их роста и прироста. Результаты анализа автоматически пересчитываются в любой вид валюты.

Программный комплекс "ИНЭК-Аналитик" позволяет формировать собственные методики финансового анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. При создании собственных методик анализа пользователю предоставляется возможность использовать как исходные, так и аналитические данные: баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), дополнительные данные по балансу и отчету, аналитические баланс и отчет, реформированные балансы, движение денежных средств. При создании собственных методик анализа не надо быть программистом, так как пользователю предоставляется чрезвычайно доступный механизм выбора формул расчета показателей с возможностью их просмотра и формирования собственных комментариев к созданным показателям.

Баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия приводится на русском и английском языках в стандартах GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, США) и IAS (International Accounting Standards), принятых в странах ЕС.

При работе с данным блоком программного комплекса имеется возможность:

• осуществлять детальный финансово-экономический анализ на основе рассчитанных аналитических таблиц и графиков;

• просматривать графический ролик с краткими текстовыми пояснениями;

• изучать автоматически подготовленное 15-страничное текстовое заключение с анализом причин возникшей ситуации и рекомендациями по выходу из кризиса или повышению эффективности деятельности;

• предоставлять руководству предприятия автоматически подготовленное краткое резюме о финансовом положении предприятия (три страницы текста и графиков).

Дополнительно проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с законодательством РФ:

для государственных унитарных предприятий:

• показателей экономической эффективности деятельности ФГУП; финансовых показателей для Отчета руководителя ФГУП. Финансовые показатели для отчета руководителя ФГУП не только рассчитываются в программе, но и автоматически заполняют данный отчет, поставляемый вместе с программой;

• финансовых показателей аудиторской проверки ФГУП;

для акционерных обществ:

• финансовых показателей деятельности эмитента;

• показателей экономической эффективности деятельности акционерных обществ с долей федеральной собственности;

• оценки стоимости чистых активов для акционерных обществ;

• финансово-экономического состояния хозяйствующих субъектов с долей города;

• правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа;

• финансового состояния сельскохозяйственных производителей;

• группы финансовой устойчивости должника;

• предприятий и организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально-экономическую значимость;

• наличия признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;

для кредитных организаций:

• оценки кредитных рисков и расчета размера резервов по кредитным требованиям;

• финансового состояния приобретателей акций (долей) кредитных организаций;

• рейтинга заемщика.

"Audit Expert" – аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия. Она позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: форма № 1 (Бухгалтерский баланс) и форма № 2 (Отчет о прибылях и убытках). Для проведения углубленного анализа система "Audit Expert" позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетностей, ОГЛАВЛЕНИЕ и формат таблиц ввода которых можно определить самостоятельно.

В основу работы системы "Audit Expert" положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы "Audit Expert" понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия.

"Audit Expert" преобразует полученные данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в аналитические таблицы. Система позволяет провести переоценку статей активов и пассивов и перевести данные в более устойчивую валюту. По данным аналитических таблиц осуществляется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структура баланса, выполняются анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Помимо решений стандартных задач "Audit Expert" одновременно предоставляет возможность реализации собственных методик для решения любых задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния. Базируясь на данных аналитических таблиц, можно легко реализовать дополнительные методики оценки анализа финансовой деятельности предприятия.

По результатам проведенного анализа система позволяет автоматически получать ряд экспертных заключений о финансовом состоянии. По результатам анализа "Audit Expert" предоставляет возможность подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей.

Система "Audit Expert" для решения задач финансового анализа предприятия имеет возможность:

• выполнить экспресс-анализ финансового состояния – в сжатые сроки рассчитать на основании представленных форм № 1 и 2 стандартные показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности и деловой активности;

• проводить горизонтальный (динамический), вертикальный (структурный), а также трендовый анализ финансовых данных;

• оценивать время достижения финансовыми показателями критических значений, построить прогноз;

• оценивать риски потери ликвидности, банкротства путем анализа структуры баланса, качества активов как своего предприятия, проводить анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала;

• оценивать кредитоспособность как собственную – с позиции банка, так и кредитоспособность контрагента при предоставлении товарного кредита;

• проводить регламентируемый анализ в соответствии с нормативными актами контролирующих ведомств;

• осуществлять углубленный анализ на основе данных синтетических счетов из оборотно-сальдовой ведомости;

• определять возможные варианты дальнейшего развития предприятия путем составления матрицы финансовых стратегий;

• разрабатывать собственные методики анализа, описывая исходные формы и итоговые аналитические таблицы, создавая и рассчитывая дополнительные финансовые показатели;

• оценивать надежность группы контрагентов: поставщиков или покупателей;

• сравнивать значения финансовых показателей с нормативами и с показателями предприятий отрасли;

• получать автоматические экспертные заключения и формировать отчеты по результатам анализа.

Программный продукт (ПП) "Альт-Финансы" предназначен для выполнения комплексной оценки деятельности предприятия, выявления основных тенденций его развития, расчета базовых нормативов для планирования и прогнозирования, оценки кредитоспособности предприятия.

Открытость и адаптивность программного продукта "АльтФинансы" предоставляют пользователю возможность самостоятельно вносить изменения в программу, учитывая свои требования или конкретные условия.

С помощью программного продукта "Альт-Финансы", используя данные стандартной бухгалтерской отчетности, рассчитываются финансовые показатели, характеризующие:

• ликвидность;

• платежеспособность;

• оборачиваемость;

• финансовую устойчивость;

• рентабельность;

• эффективность использования финансовых ресурсов.

Пользователь также имеет возможность выполнять финансовый анализ, используя как старые, так и новые формы бухгалтерской отчетности. С помощью специально написанной макрокоманды бухгалтерская отчетность автоматически переводится из старого в новый формат.

Программный продукт "Альт-Финансы" использует основные методы проведения анализа:

• горизонтальный – анализ тенденций, при котором показатели сравниваются с аналогичными за другие периоды;

• вертикальный – анализ, при котором исследуется структура показателей путем постепенного углубления и детализации;

• сравнительный – анализ, при котором исследуемые показатели сравниваются с аналогичными среднеотраслевыми или показателями основных конкурентов.

Кроме того, пользователь располагает возможностью проведения факторного анализа изменения показателя общей ликвидности, рентабельности собственного капитала и других показателей.

Анализ финансового состояния заемщиков по программе кредитования малого и среднего бизнеса, реализуемой в России Европейским Банком Реконструкции и Развития, в Петербурге выполняется с помощью системы, созданной на базе программы "Альт-Финансы". С помощью этого программного продукта оператор кредита – Банк "Петровский" – оценивает финансовую информацию, предоставленную претендентами на получение кредита.

Программа реализована в форме шаблона для Microsoft Office Excel. В состав шаблона входит лист с таблицами исходных данных и результатов и около десятка листов с графиками. Набор финансовых показателей вполне достаточен и сделан на хорошем уровне. Естественно, программа, построенная на Excel, получает все возможности этой электронной таблицы. Структура данных при работе с балансом и финансовыми показателями достаточно проста, поэтому дописывать собственную аналитику несложно. "Альт-Финансы" – единственная программа, которая может полностью переводить все свои таблицы на английский. Для сравнения, "ИНЭК-Аналитик" переводит только две таблицы из нескольких десятков, a "AuditExpert" – только стандартные отчеты (около 60%), исходные же таблицы переводит только "Альт-Финансы". Для анализа динамики показателей, если только они не выражены в относительных единицах, нужно исключить влияние инфляции. Эго может быть приведение к стабильной валюте или использование других дефляторов. В программе "Альт-Финансы" этого нет.

Сбербанк РФ рекомендует своим региональным банкам использовать ПП "Альт-Финансы" и "Альт-Инвест-Прим" для проведения расчетов проектов и экспертизы технико-экономического обоснования (ТЭО) организаций, претендующих на получение кредитных ресурсов.

В последней редакции Методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов, разработанных Минэкономразвития РФ, пример выполнения оценки проекта выполнен в стандарте табличных форм "Альт-Инвест". Рекомендации не регламентируют использование той или иной системы компьютерных расчетов (при условии правильности заложенного в ней алгоритма).

"АБФИ-Предприятие" (анализ банковской и финансовой информации) – экспертная аналитическая система, предназначенная для анализа любой формализованной информации. Универсальность этой программы подтверждается тем, что ее пользователями являются самые разные организации – Банк России (департаменты Центрального аппарата и территориальные учреждения), коммерческие банки, предприятия. Работая с системой, финансовый аналитик имеет возможность обрабатывать информацию быстро и точно, используя для этого все необходимые данные и не отвлекаясь на технические детали.

Стандартные методические приложения для предприятий поставляются в комплекте "АБФИ-Предприятие". Набор методических приложений включает анализ показателей бухгалтерской отчетности предприятия, горизонтальный и вертикальный анализ баланса, расчет финансовых коэффициентов, интегральную оценку финансового положения, расчет показателя развития предприятия, а также приложения для диагностики банкротства и оценки рыночной стоимости предприятия.

Перечисленные методические приложения выполнены с привлечением современных методик финансово-экономического анализа. Важным преимуществом является возможность трансформации финансовой отчетности по международным правилам, что дает предприятию дополнительные преимущества как при работе с зарубежными партнерами, так и при принятии управленческих решений.

Реализация "АБФИ-Предприятия" может быть названа самой основательной методической разработкой из всех программ ее класса. Используемые показатели имеют достаточно сложную структуру, но хорошо проработаны для различных отраслей и выглядят вполне логично. Это одна из сильных сторон системы. Другой ее особенностью является та платформа, на которой написана методика анализа – пользователь получает те же возможности создания собственных модулей, что и разработчики. В большей или меньшей степени это делают и другие программы, но в "АБФИ-Предприятие" внутренний язык сделан наиболее удачно. Он мощнее, чем средства настройки "Audit Expert" или "ИНЭК-Аналитика" и лучше приспособлен для анализа, чем "Excel Visual Basic", доступный в "Альт-Финансы".

Универсальность платформы имеет и недостатки. Как правило, чем универсальнее система, тем дальше она уходит в своем интерфейсе от главного назначения. Так происходит и с программой "АБФИ-Предприятие". Не то чтобы работать с ней неудобно, но некоторый дискомфорт при работе чувствуется. И даже мощная методика, реализованная в программе "АБФИ-Предприятие", оставляет менее яркое впечатление, чем более простая, но жестко "влитая" в интерфейс методика "ИНЭК-Аналитика".

Учитывая это, "АБФИ-Предприятие" можно рекомендовать в тех случаях, когда принципиальное значение играет правильно поставленная методика анализа. Например, при необходимости проводить ранжирование многих предприятий (внутри холдинга или при отборе предприятий для финансирования банком). Для этих ситуаций, особенно учитывая грамотное технологическое решение, "АБФИ-Предприятие" подходит очень хорошо. При простом анализе отдельного предприятия и по подходам к работе, и по возможностям программа занимает позицию где-то между "ИНЭК-Аналитиком" и "Audit Expert".

Рассмотрим также экспертные системы. Многие специалисты в соответствии со своими должностными обязанностями заняты составлением различных аналитических материалов (справок, обзоров и других подобных документов). Кроме того, специалисты принимают ответственные решения, последствия которых важны для всего управленческого процесса. Чтобы сделать выполнение этих функций более быстрым, эффективным и легким, используются экспертные системы.

Назначение экспертных систем – помочь сотрудникам выполнять качественный анализ исходных данных в определенной области и принимать обоснованные и взвешенные решения.

Экспертные системы представляют собой особый класс автоматизированных информационных систем, которые проводят анализ, выполняют классификацию, ставят диагноз и выдают консультации. Они воспроизводят при анализе схему рассуждений человека-эксперта – рассуждения, опирающиеся на неформальные правила, используемые в целях повышения эффективности решения конкретной задачи. Экспертные системы не только выполняют необходимые функции, но и на каждом шаге могут объяснить пользователю причину той или иной рекомендации и последовательность анализа. Широкое использование экспертных систем в зарубежных странах объясняется тем, что аналитические задачи решаются компьютером не хуже, чем человеком, а в ряде случаев надежнее и быстрее.

В отличие от человека у экспертных систем нет предубеждений, они не делают поспешных выводов, не поддаются влиянию внешних факторов. Такие системы работают методично, систематизировано, рассматривая и выбирая оптимальную альтернативу из всех возможных. Несомненным преимуществом экспертных систем является и то, что содержащиеся в них знания сохраняются навсегда, как бы обширны они ни были.

Теоретически экспертные системы но мере своего развития и расширения должны проходить следующие уровни:

• "Ассистент" – система, которая освобождает сотрудника от рутинной и однообразной аналитической работы, позволяя заниматься только важными и требующими творческого решения вопросами;

• "Коллега" – система, которая участвует в решении проблемы на равных с сотрудником, общение между ними представляет собой постоянный диалог;

• "Эксперт" – система, уровень знаний которой во много раз превосходит уровень знаний сотрудника, так как знания системы постоянно пополняются при помощи наиболее компетентных экспертов.

Как третий, так и второй уровни экспертных систем пока не достигнуты, и имеются значительные трудности при их реализации. В настоящее время реально применяются экспертные системы первого уровня, которые облегчают работу сотрудников и помогают сделать ее более эффективной и быстрой. Такие системы накапливают знания и опыт наиболее квалифицированных экспертов-аналитиков.

Экспертные системы, в основе которых лежат знания и опыт высококвалифицированных экспертов, позволяют специалисту с обычной квалификацией решать различные аналитические задачи, требующие высокого уровня знаний, практически так же успешно, как это делают сами эксперты.

Таким образом, уникальный индивидуальный опыт отдельных и немногочисленных экспертов становится доступным многим пользователя м.