Рассмотрим конкретную ситуацию по расчету дохода от собственности

В середине 1950-х годов в странах с рыночной экономикой возникла концепция "экономики участия". Идеи этой концепции таковы: "участие", будучи распространенным на всю экономику, не только даст мощный толчок трудовой мотивации, но одновременно приведет к гибкому реагированию заработной платы на конъюнктурные колебания и позволит тем самым избежать всплеска инфляции и безработицы во время кризисов. Основываясь на этой концепции, западные экономисты выделяют прямые (выплату премий по результатам) и косвенные ("участие в капитале") системы "участие". При этом почти повсеместно распределение доплат в форме "участие в капитале" преобладает над премированием.

Цели внедрения систем участия в прибыли - усилить мотивационное воздействие на результаты труда, создать механизм поощрения работников к интересам компаний, улучшить социально-психологический климат на производстве, снизить напряжение в трудовых отношениях. Системы участия в прибыли используются в США, Франции, Великобритании, Италии и других странах.

Конкретный механизм приобщения работников к участию в капитале проявился в США в середине 1970-х годов. Он известен под названием ИСОП (employee stock ownership plan, ESOP) - программа развития акционерной собственности наемных работников.

Отечественный опыт участия персонала в капитале - сравнительно новое направление в практике стимулирования, возникшее в результате приватизации государственной собственности. В соответствии с ней большинство трудовых коллективов выбрало вариант приватизации, предусматривающий передачу более 51% акций трудовым коллективам. Тем самым теоретически были заложены основы акционерной собственности работников предприятия.

В результате преобразования государственных предприятий в акционерные общества сложились разные формы участия в прибыли и в капитале, обусловленные владением обыкновенных или привилегированных акций. Это предполагает получение заранее установленного размера дивиденда по привилегированным акционерным обществам, а также получение дивидендов и право получения имущества в случае ликвидации общества - для владельцев обыкновенных акций.

Участие персонала в прибыли предполагает, что работодатель берет на себя обязательство выплатить определенную долю прибыли по заранее согласованной сфере, не подлежащей изменению.

Способы определения доли участия работников в прибыли разнообразны.

1. Базирующиеся на заработной плате:

(7.1)

где di - доля участия i-го работника в прибыли компании; Зi - годовая заработная плата i-го работника; - годовая заработная плата всех работников компании; П - прибыль компании, распределяемая между работниками; п - количество работников компании, участвующих в прибыли.

2. Базирующаяся на заработной плате и стаже работы:

(7.2)

где Б_зпi - количество условных баллов за определенную сумму заработной платы i-гo работника; БС_i - количество условных баллов за каждый год стажа i-го работника; - сумма условных баллов за заработную плату и стаж работы всех участников.

3. Базирующиеся на размере вложенного капитала:

(7.3)

где Кi - размер капитала, вложенного i-м работником предприятия; - суммарный размер капитала, вложенного всеми работниками.

Предпринимательский доход

Предпринимательская деятельность сводит воедино все факторы производства для организации процесса производства. Предприниматель комбинирует и координирует все производственные факторы для получения прибыли и удовлетворения разнообразных потребностей общества. Предпринимательская деятельность всегда связана с определенной степенью риска, что также является неотъемлемой характеристикой получаемого предпринимателем дохода. Этот доход не является заданной величиной, а зависит от успешности предпринимательской деятельности.

Предпринимательский доход представляет собой часть прибыли, остающейся в распоряжении предпринимателя после уплаты процента за кредит. Доход предпринимателя в рыночной экономике делится на две части: нормальную и экономическую прибыль. Нормальная прибыль - вознаграждение предпринимателя, необходимое для привлечения и удержания его в пределах данного вида деятельности. Нормальную прибыль можно назвать условно-гарантированным доходом предпринимателя и считать ее внутренними издержками фирмы. Экономическая прибыль - это доход, полученный сверх нормальной прибыли. Именно она является платой за неопределенность и риск предпринимательской деятельности. Общая величина предпринимательского дохода колеблется за счет экономической прибыли.

Предпринимательский доход зависит от предпринимательской способности и предприимчивости. Этот доход является вознаграждением предпринимателя за выполнение им следующих функций: соединения капитала, труда и естественных ресурсов в единый процесс производства товаров и услуг; принятия им решений по управлению фирмой; введения новых продуктов, технологий; риска, относящегося к вложенным ресурсам.

Предпринимательский доход различен по величине, методам получения, направлениям использования. Например, когда собственник капитала одновременно выступает в роли предпринимателя, тогда предпринимательский доход получается как остаток после вычета из валовой прибыли ссудного процента, налога и других платежей в бюджет. Если собственник капитала и предприниматель - разные лица, то возможны следующие варианты.

1. Собственник передает функцию управления фирмой менеджерам, которые несут ответственность за успешное функционирование данной фирмы. В этом случае доход предпринимателя выступает как плата за монополию собственности капитала.

2. Собственник капитала может отдать капитал под определенный процент предпринимателю для организации им собственного дела. В данном случае предпринимательский доход выступает в виде вознаграждения за проявление инициативы в функционировании производства, внедрение новых технологий, производство нового продукта, принятие решений по управлению фирмой и ответственность за риск.

На формирование предпринимательского дохода в значительной степени оказывает влияние риск, так как осуществление любого предпринимательства в любом его виде связано с риском. Риск - это вероятность убытков и недополучения доходов по сравнению с прогнозом, планом, проектом, программой. К наиболее важным факторам, порождающим предпринимательский риск, относятся политическая нестабильность, стихийные бедствия, воровство, рэкет, несовершенство методологии и некомпетентность лиц, формирующих бизнес-план, недобросовестность или несостоятельность партнеров.

В предпринимательской деятельности важное значение имеет снижение риска. Выделяют следующие основные способы его снижения:

o привлечение к разработке проекта компетентных партнеров и консультантов;

o глубокая предпроектная проработка сопутствующих проблем;

o прогнозирование тенденций развития рыночной конъюнктуры, спроса на данную продукцию или услуги;

o распределение риска между участниками проекта, его соисполнителями (распределение риска состоит в том, что ответственным за риск должен стать тот партнер, который лучше других может рассчитывать и контролировать риски);

o страхование;

o резервирование средств на покрытие непредвиденных расходов.

Риск также можно значительно уменьшить квалифицированной работой в области управления, используя самострахование, хеджирование, выпуск опционов.

Предприниматель может уменьшить свои потери, используя самострахование, связанное с образованием специального резервного фонда, и покрывая убытки за счет части своих оборотных финансовых средств. Самострахование логично, когда стоимость страхуемого имущества относительно невелика по сравнению с имущественными и финансовыми параметрами всего бизнеса. Самострахование также имеет смысл, когда вероятность убытков чрезвычайно мала, когда фирма владеет большим количеством однотипного имущества: транснациональные нефтяные компании, владеющие несколькими сотнями танкеров, практикуют самостраховку. Расчет очень простой и логичный: потеря одного танкера в год обойдется компании дешевле, чем плата страховых взносов за все танкеры.

Хеджирование в широком смысле отождествляется с понятием страхования рисков разными методами, включая внешнеторговые и кредитные операции, срочные валютные сделки, государственное страхование валютного риска, создание резервов для покрытия возможных убытков в результате изменения условий; в узком смысле это страхование валютного риска путем создания встречных требований и обязательств в иностранной валюте.

Опционы - это бумаги, дающие их владельцу право купить или продать в течение установленного срока (обычно 3-6 месяцев) определенное количество ценных бумаг или товаров по фиксированной цене. Выпуская опционы, предприятие получает дополнительную выручку от снижения доходов за счет падения курса на ценные бумаги данного предприятия или цен на его продукцию. Финансовые фьючерсы отличаются от опционов тем, что они предусматривают не право, а обязательство на проведение купли или продажи. Предприятия могут использовать свои фьючерсы для регулирования своих балансов.

Доходы от предпринимательской деятельности включают и доходы граждан от коммерческой деятельности, которая осуществляется без образования юридического лица (частная неорганизованная торговля, надомное и кустарное производство, оказание частных услуг).

Процесс формирования и использования доходов населения на каждом этапе общественного развития имеет свои особенности. Современные условия кардинально трансформировали параметры персональных доходов в России:

o во-первых, изменились источники - к традиционным добавились новые (доходы от предпринимательской деятельности, от собственности и др.);

o во-вторых, модифицировалась количественная и качественная оценки доходов, появились такие характеристики, как: располагаемые и реально располагаемые доходы, коэффициент концентрации и дифференциации, дефицит дохода, прожиточный минимум, уровень бедности, покупательная способность денежных доходов населения и т.д.;

o в-третьих, введена удельная оценка доходов населения, связанная с расчетом на душу населения, удельным весом заработной платы в душевых доходах, долей социальных трансфертов в душевом денежном доходе и др.;

o в-четвертых, прибавились новые формы использования доходов: обязательные платежи и взносы, расходы на покупку иностранной валюты, ценных бумаг, жилья (недвижимости), вклады в банки и др.

Основными принципами формирования доходов населения являются:

o принцип распределения по труду (по его результатам и затратам);

o принцип распределения по собственности (суть которого заключается в том, что владение любым видом собственности предполагает получение дохода);

o принцип распределения по социально-гарантированным нормам (предоставление определенного уровня социальной защиты всем членам общества и, в первую очередь, социально-уязвимым слоям населения).

Одной из центральных проблем государственной политики доходов является решение вопроса о ранжировании данных принципов. Практическое решение этого вопроса реализуется в определенной структуре доходов населения конкретной страны.

Под влиянием проводимых в России экономических реформ произошли существенные изменения в структуре денежных доходов населения.

Сложившаяся в России в 1990-е гг. структура денежных доходов населения существенно отличается от стран с развитой рыночной экономикой. В развитых странах на долю оплаты труда в среднем приходится 60-65% денежных доходов населения; доля предпринимательского дохода, доходов на капитал и ренты составляет в среднем 25% совокупных личных доходов, а социальные трансферты - от 10 до 15%.

Снижение удельного веса оплаты труда при переходе к рынку имеет объективные причины: падение объема производства и появление новых источников доходов (предпринимательского дохода и доходов от собственности). Это снижение ведет к сокращению отчислений в фонды социального назначения, которые являются источником формирования доходов в виде социальных трансфертов.

При анализе личных доходов населения следует использовать такие понятия, как "совокупные", "располагаемые", "номинальные" и "реальные" доходы.

Совокупные доходы - общая сумма денежных доходов по всем источникам поступления с учетом стоимости натуральных поступлений от личного подсобного хозяйства на собственное потребление и стоимости бесплатных или льготных услуг населению за счет социальных фондов. Структура совокупных доходов населения предоставлена на рис. 7.2.

Уровень доходов граждан является важным показателем их благосостояния. Он определяет для каждого члена общества возможности отдыха, получения образования, поддержания здоровья, удовлетворения насущных потребностей. Кроме того, обобщение сведений о семейных доходах дает ценнейшую информацию о положении дел в хозяйстве страны и помогает прогнозировать ее экономическое и политическое будущее. Поэтому экономисты ведут постоянное наблюдение за формированием доходов населения.

Рис. 7.2. Структура совокупных доходов населения

Номинальные доходы характеризуют уровень денежных доходов до уплаты налогов и платежей и независимо от изменения цен. Например, номинальная заработная плата, являясь вознаграждением за выполненную работу, представляет собой сумму денег, начисленную работнику.

После выплаты налогов и обязательных платежей номинальные доходы преобразуются в располагаемые, т.е. доходы, фактически остающиеся в распоряжении населения, которые можно потратить на конечное потребление. Располагаемый доход можно представить следующим образом (рис. 7.3).

Рис. 7.3. Структурная схема располагаемого дохода

Таким образом, совокупные и денежные доходы населения делятся на общие - до уплаты налогов и обязательных платежей (брутто-доходы) и располагаемые - после осуществления указанных платежей (нетто-доходы).

Реально располагаемые доходы (РРД) населения характеризуются количеством потребительских товаров и платных услуг, которые можно приобрести на денежные располагаемые доходы населения. Реальные доходы зависят от динамики цен на потребительские товары и услуги, т.е. они понижаются при неизменных располагаемых доходах и росте цен. Различие между реально располагаемыми и номинальными доходами образуются за счет инфляции, налогов, платежей.

Взаимосвязь номинальных и реальных доходов может быть выражена следующей формулой:

(7.4)

где НД - номинальные доходы; НП - налоги и обязательные платежи; Jпц - индекс потребительских цен.

Рост номинальных денежных доходов населения России за последние годы сопровождается существенным снижением их реальной величины с учетом инфляции, налогов и платежей. По оценке западных специалистов они составляют 40% уровня 1990 г. Большинство специалистов считают, что население России по уровню реальных доходов отброшено на уровень 1960-х гг.

Снижение реально располагаемых доходов связано со следующими причинами:

o во-первых, с ростом доли населения, уровень жизни которого ниже прожиточного минимума; усугублением процессов бедности, сокращением доходов той части населения, которая живет немного выше черты бедности;

o во-вторых, с неблагоприятными пропорциями между динамикой цен (на основные продукты питания, продовольственные товары длительного пользования, транспорт, жилье) и доходов, которые выражаются в ухудшении показателей качества питания (расходы на продукты питания превысили расходы на потребительские товары);

o в-третьих, с ростом тарифов на услуги, которые увеличиваются быстрее, чем цены на потребительские товары.

Все факторы, влияющие на формирование доходов населения, можно разбить на две группы:

1) нивелирующие:

o сложение заработков семьи;

o пенсии пенсионеров, живущих в семье и вносящих их в бюджет семьи;

o пособия, получаемые членами семьи;

2) дифференцирующие:

o наличие нетрудоспособных членов семьи, их количество в семье (особенно, если они не участвуют в создании дохода семьи);

o соотношение работающих и неработающих членов семьи.

Рассматривая проблему структуры и формирования доходов, необходимо различать трудовые и нетрудовые доходы.

До недавнего времени в условиях командно-директивных методов управления экономикой к трудовым было принято относить доходы, полученные в результате трудовой деятельности на государственных и кооперативных предприятиях и в организациях. Все виды доходов, полученные вне официальных государственных каналов, характеризовались как нетрудовые. Между тем в проблеме разделения совокупного дохода на трудовой и не трудовой, особенно в условиях многообразия форм собственности и форм хозяйствования, появляются весьма существенные новые моменты. Прежде всего, речь идет о таких видах доходов, как доходы от предпринимательской деятельности и доходы от собственности. Поступления в семейный бюджет от занятий индивидуальной трудовой деятельностью по производству продукции и оказанию услуг населению, безусловно, имеют трудовую основу, а, следовательно, относятся к трудовым доходам. То же самое касается доходов, полученных от реализации товарной продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве.

Индивидуальная трудовая деятельность, являющаяся как основным, так и подсобным занятием граждан, - звено общественного разделения труда. Этот труд - основная часть совокупного общественного труда.

Трудовой доход связан с трудовой деятельностью, а инвестиционный может быть связан или не связан с трудовой деятельностью. Наиболее ограниченная связь между трудовой и инвестиционной деятельностью характерна для предпринимателей, вкладывающих собственные средства в создание предприятий и в то же время непосредственно осуществляющих организаторские, управленческие и другие функции для его развития и эффективной работы.

К нетрудовым в подлинном смысле относятся лишь доходы от собственности, индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности, которая ведется с отклонением (а также уклонением) от принятых в обществе правовых норм, норм морали и гражданского поведения. Такие доходы по сути своей криминальны.

Кроме рассмотренных разновидностей личных доходов, можно привести их классификацию по следующим признакам.

По вещественной форме доходы могут быть денежными либо натуральными. Натуральная форма доходов - это не только доходы от личного подсобного и домашнего хозяйства, социальная помощь в натуральной форме (продукты, одежда, дрова и т.д.), но и случаи выдачи заработной платы работникам в форме продукции своего предприятия или продукции, полученной им в обмен по бартеру в условиях кризиса неплатежей. Кроме того, натуральной формой доходов могут быть ценные подарки работнику предприятия либо товары и услуги, входящие в компенсационный пакет фирмы (карточки на проезд в транспорте, абонементы в бассейн и т.п.).

По источникам получения можно выделить доходы, получаемые из фонда потребления предприятий (заработная плата, премии, социальные выплаты на предприятиях), из государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов (пенсия, пособия, стипендия, льготы) и, наконец, от собственности граждан (дивиденды, проценты, арендная плата, доходы от личного подсобного хозяйства).

При этом можно выделить основные и дополнительные источники доходов. Дополнительном называют доход, получаемый помимо основного источника средств (работа по совместительству, получение наследства, доходы по ценным бумагам и т.д.). К дополнительному источнику получения дохода прибегают из-за недостаточности основного дохода - в последние годы более 50% россиян вынуждены подрабатывать для получения дополнительного дохода. Еще одной причиной стремления к дополнительным доходам является стремление к диверсификации источников доходов, позволяющей уменьшить риск существенного снижения уровня жизни при сокращении основного дохода.

По степени легальности следует различать легальные и теневые доходы. В отличие от легальных, имеющих юридически оправданную форму, теневые доходы своим источником имеют неучтенные и противоправные виды деятельности. Теневые доходы можно поделить на две большие группы. Первая - нелегальные доходы криминального происхождения, связанные с торговлей наркотиками, рэкетом, контрабандой, коррупцией и т.п. Вторая - доходы, имеющие экономическую природу: неучтенные налоговыми службами, но не криминальные по характеру виды деятельности (торговля без лицензии, подпольные мастерские и т.д.).