Раскрытие информации

Раскрытие предполагает представление статей как в самой финансовой отчетности, так и в примечаниях к ней и устанавливает рекомендованные формы отчетности.

1.15. Финансовая отчетность должна отвечать следующим требованиям:

• она должна отличаться от другой информации;

• каждый компонент должен быть четко идентифицирован.

Кроме того, нужно указать следующие данные:

• наименование компании;

• отчет самой компании или группы;

• отчетную дату или отчетный период;

• валюту отчетности;

• уровень точности.

Отчеты представляются как минимум раз в год и должны быть своевременно опубликованы — в течение шести месяцев после отчетной даты.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет информацию о финансовом положении компании.

Различие по принципу "текущие (краткосрочные) /нетекущие (долгосрочные)"

1.16. Основываясь на характере операций, компания определяет:

• классификацию для своих активов и пассивов (если подобная классификация не выбрана, активы и пассивы могут быть представлены шире — в графе "Ликвидность");

• к каким периодам относятся суммы к получению или выплате: "в течение 12 месяцев" и "после 12 месяцев".

Краткосрочные активы

1.17. Краткосрочные активы включают в себя:

• активы, предполагаемые к реализации, продаже или потреблению в течение обычного операционного цикла;

• активы, придерживаемые в основном для продажи, и активы, предполагаемые к реализации в течение 12 месяцев;

• денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование.

Краткосрочные обязательства

1.18. Краткосрочные обязательства включают в себя:

• обязательства, предполагаемые к оплате в течение нормального операционного цикла;

• обязательства, предполагаемые к исполнению в течение 12 месяцев.

Долгосрочные процентные обязательства

1.19. Долгосрочные процентные обязательства, оплата которых должна произойти в течение 12 месяцев, могут быть классифицированы как долгосрочные в следующих случаях:

• если первоначальный срок обязательства больше 12 месяцев;

• если существует намерение рефинансировать обязательство;

• если данное намерение закреплено договором.

Минимальная информация, представляемая в бухгалтерском балансе

Основные средства	Доля меньшинства	Долгосрочные процентные обязательства
Нематериальные активы	Денежные средства и их эквиваленты	Торговая и прочая дебиторская задолженность
Финансовые активы	Торговая и прочая кредиторская задолженность	Выпущенный капитал
Инвестиции, учтенные по методу участия	Налоговые обязательства Налоговые требования	Резервы
Запасы	Резервы

Иная информация, представляемая в бухгалтерском балансе и примечаниях

1.20. В балансе и примечаниях к нему компанией должны раскрываться:

• соответствующая дальнейшая подклассификация;

• суммы к оплате (кому и от кого):

— материнской компании;

— дочерних компаний той же материнской компании;

— ассоциированных компаний;

— связанных сторон;

• для каждого класса акционерного капитала:

— количество акций, разрешенных к выпуску, выпущенных и полностью оплаченных, выпущенных и оплаченных не полностью;

— номинальная стоимость акции (или указание на отсутствие такой стоимости);

— результаты сверки акций на начало и конец года;

— права, привилегии и ограничения;

— величина акционерного капитала, зарезервированная для эмиссии под опционы и контракты по продажам;

• характер и предназначение каждого фонда;

• дивиденды, официально утвержденные для выплаты;

• непризнанная сумма кумулятивных привилегированных дивидендов.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет представляет информацию о результатах деятельности компании.

Минимальная информация, излагаемая в отчете о прибылях и убытках

Выручка	Расходы по налогу
Результаты операционной деятельности	Прибыль или убытки от обычной деятельности
Финансовые затраты	Результаты чрезвычайных обстоятельств
Доля прибыли (убытков) ассоциированных предприятий и совместных предприятий, учтенная по методу участия за период	Доля меньшинства Чистая прибыль или убытки

Иная информация в отчете или пояснениях к нему

1.21. Компанией должны представляться в отчете о прибылях и убытках или пояснениях к нему:

• анализ расходов, основанный на их характере или функциях (см. учебно-практический пример);

• если классификация проводится по функциям, нужно указать:

— амортизационные отчисления для материальных активов;

— амортизационные отчисления для нематериальных активов;

— затраты на персонал;

• дивиденды на акцию, объявленные или предложенные. Отчет об изменениях в капитале

Отчет об изменениях в капитале отражает информацию об увеличении (уменьшении) чистых активов или богатства.

Минимальная информация, которая должна бать представлена в отчете

1.22. В отчете об изменениях в капитале должны быть отражены:

• чистая прибыль (убытки) за период;

• доходы, расходы, прибыли или убытки, зачтенные непосредственно по счету капитала;

• результаты изменений в учетной политике компании;

• результаты исправлений фундаментальных ошибок.

Иная информация, излагаемая в отчете или примечаниях

1.23. В отчете об изменениях в капитале или в примечаниях к нему компания должна раскрыть информацию:

• о капитальных операциях с собственниками или распределении между собственниками;

• сверке сальдо накопленной прибыли или убытков на начало и конец года;

• сверке балансовой стоимости каждого класса капитала, эмиссионного дохода и каждого фонда на начало и конец года.

Отчет о движении денежных средств (см. МСФО 7)

Отчет о движении денежных средств при его использовании вместе с остальными формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств, для того чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.

Учетная политика и примечания

1.24. В учетной политике компании представляется информация по следующим аспектам:

• основа для подготовки учетной политики и избранная учетная политика;

• информация, необходимая по МСФО, которая не включена в текст финансовых отчетов;

• дополнительная информация, необходимая для обеспечения достоверности представления.

Структура примечаний к финансовой отчетности

1.25. Информация, содержащаяся в примечаниях, должна представляться в систематическом порядке. Необходимы перекрестные ссылки между статьями в финансовой отчетности и примечаниями к ним.

Представление учетной политики

1.26. Раздел учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности должен описывать:

• основы оценки, используемые при подготовке финансовой отчетности;

• использованный метод учетной политики, даже если он не предусмотрен действующими МСФО.

Другая раскрываемая информация

1.27. Компания должна раскрывать следующую информацию, которая ранее не была отражена в финансовой отчетности:

• домициль компании;

• организационно-правовая форма компании;

• страна, в которой зарегистрирована компания в качестве юридического лица;

• местонахождение и почтовый адрес компании; наименование материнской компании;

• характер операций (основной деятельности);

• средняя численность работающих.