Тема. Законодательство РФ о налогах и сборах, налоговая система
ЗАДАНИЕ 1
Дать ответ на один из предложенных теоретических вопросов.
Тема. Законодательство РФ о налогах и сборах, налоговая система.
Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс. Понятие налогов и сборов.
Законодательство о налогах и сборах — это упорядоченная система норм и правил, содержащихся в законах и регулирующих отношения в сфере налогообложения. Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс. В нем устанавливаются и регламентируются виды налогов и сборов, порядок, особенности и сроки их расчета, начисления и уплаты, налоговые льготы, субъекты (налогоплательщики — физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели) и объекты налогообложения (прибыль, доходы, имущество, сделки, финансовые операции и тому подобное), юридическая ответственность за неисполнение законодательства о налогах и сборах.
Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации представляет собой трехуровневую систему состоящую из:
- федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс российской Федерации и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне; - регионального законодательства, в соответствии с Налоговым кодексом субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов; - нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов. Нормы, устанавливаемые законодательством о налогах и сборах нижестоящего уровня, должны приниматься во исполнение и не противоречить нормам вышестоящего уровня и Налоговому Кодексу РФ. Статьей 4 НК РФ предусмотрено, что федеральные органы исполнительной власти, а также органы исполнительной власти субъектов РФ уполномочены принимать нормативно-правовые акты (постановления и разъяснения Правительства РФ, письма и разъяснения министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ) в пределах своей компетенции. Но акты органов исполнительной власти носят разъяснительный характер и не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах.
Налоговый кодекс.
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. 1. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (пункт в редакции. Введенной в действии с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ). Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе (пункт дополнен с 17.8.1999 г.ФЗ от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ, в редакции, введенной в действие с 01.-1.2017 г. ФЗ от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ). 1) Виды налогов и сборов взимаемых в РФ (подпункт в редакции, введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ). 2) Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (подпункт в редакции. Введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ. 3) Принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов (подпункт в редакции введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ). 4) Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (подпункт в редакции, введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07 1999 г. № 154-ФЗ). 5) Формы и методы налогового контроля (подпункт в редакции, введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07. 1999 г. № 154-ФЗ). 6) Ответственность за совершение налоговых правонарушений (подпункт в редакции, введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07 1999 г. № 154-ФЗ). 7) Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц (подпункт в редакции, введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07. 1999 г. № 154-ФЗ).
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с настоящим Кодексом(пункт в редакции, введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07 1999 г. № 154-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 01.01 2005 г. Федеральным законом от 29.07. 2014 г. № 95-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 01.01.2007 г. Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ.
5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии настоящим Кодексом (пункт в редакции. введенной в действие с 17.08.1999 г. Федеральным законом от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ4 в редакции, введенной в действие с 01.01.2005 г. Федеральным законом от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ. В редакции. введенной в действие с 01.01.2007 г. Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ.
Понятие налогов и сборов.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:
- обязательность;
- индивидуальная безвозмездность;
- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- направленность на финансирование деятельности государства или муниципального образования
Характерными чертами сбора являются:
- обязательность;
Одно из условий совершения государственными или иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий. Налоговый кодекс называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.
Функции налогов – это направления правового воздействия норм на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное значение государства. Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике.
Фискальная функция налогов непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства.
Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан – к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе.