Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей — квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы отчетности.

Соответствующие расчеты налога на добавленную стоимость предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту их нахождения в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период.

Приказом Министерства финансов России от 03 марта 2005 г. № 31н утверждены форма декларации по налогу на добавленную стоимость и форма декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, а также инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС.

Декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками по месту регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения).

Чтобы воспользоваться данной льготой предприятие обязано вести раздельный учет операций, которые подлежат и не подлежат налогообложению.

Перечисленные в указанной статье операции не подлежат налогообложению при наличии у предприятия, осуществляющего эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.

Кроме того, не подлежит обложению НДС ввоз целого ряда товаров из-за рубежа на таможенную территорию России. В статье 150 НК РФ дан подробный перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на территорию России освобождается от налогообложения.

 

НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Глава 23 НК РФ "НДФЛ" | Налоговый учет |

Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики
  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
  2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.   Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ. 		Ст. 207 НК РФ
Объект налогообложения Доход, полученный налогоплательщиками:
  1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;
  2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. 		Ст. 208, 209, 217 НК РФ
Налоговая база Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
  1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
  2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Особенности определения налоговой базы:
  • При получении доходов в натуральной форме
  • При получении доходов в виде материальной выгоды
  • По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
  • В отношении доходов от долевого участия в организации
  • По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
  • При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
  • По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
 Ст. 210-214 НК РФ
Налоговый период Календарный год Ст. 216 НК РФ
Налоговые вычеты
  1. Стандартные налоговые вычеты
  2. Социальные налоговые вычеты
  3. Имущественные налоговые вычеты
  4. Профессиональные налоговые вычеты
  5. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
Ст. 218-331 НК РФ
Налоговые ставки
  1. 13%, если иное не предусмотрено ниже
  2. 35% в отношении доходов:
    • стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
    • страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
    • суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
  3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
  4. 9% в отношении доходов
    • от долевого участия, полученных в виде дивидендов
    • виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года
Ст. 224 НК РФ
Исчисление налога Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Особенности исчисления налога:
  • налоговыми агентами
  • отдельными категориями физических лиц
  • в отношении отдельных видов доходов
Ст. 225-228 НК РФ
Уплата налога и отчетность Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
  • за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
  • за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
  1. отдельные категории физических лиц
  2. физицеские лица в отношении отдельных видов доходов
Ст. 228 НК РФ

Раздел обновлен: 12.01.10г.