Экзаменационный билет № 38
Учебный 2011/2012 год
1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2. Оформление результатов налоговых проверок.
Зав. кафедрой ________________ И.И. Кучеров
Преподаватель: К.Е. Лукичев
| МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ
|
| 41. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.
Система налогообложения в виде СРП регулируется гл. 26.4. НК РФ.
Соглашение о разделе продукции – это договор, в соответствие с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении и на ведение связанных с этим работ.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного настоящей главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
Существует два способа раздела продукции:
1. Традиционный раздел.
1) Определяется общий объем продукции и ее стоимость
2) Определяется объем компенсационной продукции, которая не должна быть больше 75% от общего количества произведенной продукции (не более 90% при добыче на континентальном шельфе)
3) Определяется объем прибыльной продукции
4) Осуществляется раздел прибыльной продукции между государством и инвестором в соответствие с соглашением.
2. Прямой раздел.
1) Определяется общий объем продукции и ее стоимость.
2) Осуществляется раздел произведенной продукции между государством (доля не менее 32%) и инвестором в соответствие с долями, установленными соглашением.
Инвестор при выполнении СРП по традиционному разделу уплачивает: НДС, налог на прибыль, ЕСН,НДПИ, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, водный и земельный налоги.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов.
Инвестор при выполнении СРП по прямому разделу уплачивает: ЕСН, НДС, госпошлину, таможенные сборы, плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению.
Особенности уплаты НДПИ:
- налоговая база – количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении;
- налоговая ставка – 340 руб/тонну
- коэффициент 0,5 или 1
Существуют некоторые особенности по уплате налога на прибыль и НДС.
Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.
Особенности проведения выездных налоговых проверок:
- проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения;
- инвестор обязан хранить первичные документы в течение всего срока действия соглашения;
- срок проведения проверки – не более 6 месяцев;
- срок увеличивается на 1 месяц на каждый филиал и представительство;
59. Инвентаризация имущества при налоговой проверке.
Предусмотрена п.13 ст.89 НК РФ, проводится только в ходе выездной налоговой проверки. Порядок проведения инвентаризации определен совместным приказом министерства финансов РФ №20 Н и министерства РФ по налогам и сборам №ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 года. Инвентаризация заключается в сверке фактического наличия активов (имущества) у организации. Основание для проведения инвентаризации является распоряжения налогового органа. Инвентаризация проводится комиссией. В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи и акты. Они подписываются как проверяющими, так и представителями налогоплательщиков. Результатом инвентаризации является ведомость. В ней отражаются такие результаты как: соответствует ли фактическое количество имущества его количеству, указанному в документу. С точки зрения налогового кодекса — недостача хорошо (по ук плохо).
| | Юридический факультет
Специальность «Юриспруденция»
Дисциплина: Налоговое право
|