Признаются ли расходами процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на суммы материальной помощи работникам (п. 11 ст. 255 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Существует две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Согласно точке зрения, высказанной в авторских материалах, процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на материальную помощь, расходами не признаются.
Есть пример судебного решения, из которого следует, что процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на материальную помощь, признаются расходами.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Процентные надбавки и районные коэффициенты не применяются к материальной помощи
Статья: Материальная помощь: бухгалтерский и налоговый учет ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 8)
По мнению автора, к материальной помощи не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Это связано с тем, что материальная помощь не является вознаграждением за труд и не относится к выплатам стимулирующего и компенсационного характера.
Позиция 2. Процентные надбавки и районные коэффициенты применяются к материальной помощи
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.11.2005 N Ф03-А04/05-1/3174
Суд признал правомерным начисление районного коэффициента и надбавок на материальную помощь работникам.
Признаются ли расходами надбавки, начисленные на заработную плату работникам филиала, находящегося на территории, где действует районное регулирование труда, если организация зарегистрирована на другой территории (п. 11 ст. 255 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной точке зрения, выраженной УФНС России по г. Москве, надбавки, обусловленные районным регулированием труда, к заработной плате работников обособленного подразделения признаются расходами, даже если организация зарегистрирована на территории, где данные надбавки не установлены.
Аналогичная точка зрения встречается в авторских материалах.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121863
Разъясняется, что если районные коэффициенты к заработной плате предусмотрены трудовыми договорами, а работники исполняют свои обязанности в обособленных подразделениях, расположенных в районах Крайнего Севера либо приравненных к ним местностях, то налогоплательщик может учитывать расходы на оплату труда с учетом районных коэффициентов, законодательно установленных для данных местностей.
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 11.05.2006
По мнению автора, организация, которая создает обособленное подразделение в районах Крайнего Севера (головное подразделение там не находится), может учитывать в расходах надбавки, обусловленные районным регулированием труда, если повышающий коэффициент оплаты труда установлен местными органами власти в соответствии с п. 11 ст. 255 НК РФ.