Облагается ли НДС передача прав на жилые помещения (ст. 155 НК РФ)?
Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2006) при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом налога, и расходами на приобретение указанных прав.
Официальная позиция заключается в том, что передача прав на жилые помещения облагается НДС. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данный подход.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 16.04.2008 N 03-07-11/149
Финансовое ведомство разъясняет, что передача права требования на долю в строящемся жилом доме облагается НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-04-10/13
Консультация эксперта, 2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2009 по делу N А56-37711/2008
Суд указал, что операции по реализации имущественных прав на жилые помещения облагаются НДС.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.08.2008 по делу N А28-370/2008-10/21
Суд указал, что реализация имущественных прав на квартиры в строящихся домах облагается НДС согласно п. 3 ст. 155 НК РФ. При этом отмечено, что для определения расходов на приобретение данных прав, на которые можно уменьшить налоговую базу, следует руководствоваться пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Консультация эксперта, 2005
Автор рассматривает порядок налогообложения в этой ситуации до 2006 г. и после. Выводы следующие. В отношении операций по передаче имущественных прав до 2006 г. судебная практика подтверждала позицию о том, что объекта налогообложения в этом случае не возникает. С 01.01.2006 уступка прав на квартиру (т.е. до регистрации права собственности на нее) облагается НДС.
Консультация эксперта, 2005
Автор указывает, что с 01.01.2006 операции по передаче организацией, являющейся участником долевого строительства, имущественных прав на жилое помещение другому лицу являются объектом обложения НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Тематический выпуск: Актуальные проблемы долевого строительства ("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 5)
Статья: Исчисление НДС в 2006 и 2007 гг.: сравнительный анализ ("Право и экономика", 2006, N 12)
Автор указывает, что при передаче имущественных прав (в том числе участниками долевого строительства) на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места НДС исчисляется от разницы между ценой уступки и расходами на приобретение передаваемых прав.
Статья: Продажа имущественных прав - изменения в налогообложении ("Главбух", 2005, N 20)
Автор указывает, что требования чиновников о начислении НДС при продаже прав на квартиры в новостройках, предъявленные до 2006 г., можно оспорить, поскольку порядок определения налоговой базы не установлен. С 01.01.2006 при продаже имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в них, гаражи и машино-места НДС придется платить.