Является ли особая важность деятельности налогоплательщика обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, согласно которым особая важность деятельности налогоплательщика является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.
В то же время имеется судебный акт с противоположным выводом.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Особая важность деятельности налогоплательщика является обстоятельством, смягчающим его ответственность
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу N А55-12545/2011
Обстоятельством, смягчающим ответственность, суд признал то, что организация является важнейшим стратегическим учреждением.
Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2009 N КА-А41/13108-08 по делу N А41-24540/05
Суд снизил размер штрафа за неуплату (неполную уплату) налога в связи с осуществлением налогоплательщиком научно-исследовательских работ в области космических технологий.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.02.2010 по делу N А32-25108/2007-57/442-2009-51/247
Суд снизил размер штрафа, поскольку признал одним из смягчающих обстоятельств то, что налогоплательщик является активным участником (спонсором) краевых мероприятий, осуществляет инвестиции в инфраструктуру города.
Позиция 2. Особая важность деятельности налогоплательщика не является обстоятельством, смягчающим его ответственность
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.03.2012 по делу N А27-6915/2011
Налогоплательщик заявил о наличии обстоятельства, смягчающего ответственность, а именно о значимости основной деятельности общества для государства (старейшее предприятие в сфере тяжелого, энергетического, транспортного машиностроения). Суд, оценив данный довод, отклонил его по причине отсутствия причинно-следственной связи между названным обстоятельством и возможностью применения ст. ст. 112 и 114 НК РФ.
Является ли тот факт, что налогоплательщик - государственное учреждение, обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.
Официальной позиции нет.
Есть судебные акты, в которых указано, что статус государственного учреждения является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за неуплату (неполную уплату) налога.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2013 по делу N А27-14594/2012
Суд признал смягчающим обстоятельством то, что налогоплательщик является учреждением, финансируемым за счет бюджета.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2007 N А19-25239/06-50-Ф02-3079/07 по делу N А19-25239/06-50
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2013 по делу N А45-21611/2012
Постановление ФАС Центрального округа от 30.04.2010 по делу N А64-6023/09
Постановление ФАС Центрального округа от 24.02.2010 по делу N А64-6022/09
Является ли тот факт, что налогоплательщик - государственное (муниципальное) унитарное предприятие, обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, в которых сделан вывод о том, что статус государственного (муниципального) унитарного предприятия является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за неуплату (неполную уплату) налога.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2008 по делу N А56-2620/2008
Суд принял во внимание специфику деятельности ФГУП и особенности его финансирования и снизил сумму взыскиваемого штрафа.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2007 N А33-16748/06-Ф02-5145/07 по делу N А33-16748/06
Является ли выполнение налогоплательщиком государственного заказа обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, согласно которым выполнение налогоплательщиком государственного заказа является основанием для снижения штрафа за неуплату (неполную уплату) налога.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2013 по делу N А56-30523/2012
Суд признал смягчающим обстоятельством выполнение налогоплательщиком государственного контракта и снизил размер штрафа.
Постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2009 N Ф09-3905/09-С3 по делу N А60-30215/2008-С10
Суд признал смягчающим обстоятельством выполнение налогоплательщиком государственного оборонного заказа.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.05.2009 N Ф04-2930/2009(6422-А03-34) по делу N А03-10806/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 N Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу N А45-806/2004-СА40/45
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2008 N Ф04-6417/2008(14444-А45-15) по делу N А45-17309/2006 (Определением ВАС РФ от 10.02.2009 N ВАС-1174/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что общество выпускает продукцию для военных и приравненных к ним целей и что доля государственного заказа в общем объеме выполняемых работ составляет более 40 процентов. В связи с этим размер штрафа за неуплату (неполную уплату) налога был снижен.
Постановление ФАС Уральского округа от 13.11.2007 N Ф09-863/07-С2 по делу N А76-29350/06 (Определением ВАС РФ от 06.03.2008 N 7883/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд признал смягчающим обстоятельством выполнение налогоплательщиком работ по заказам бюджетных организаций.