Подход 2 к формированию чистой прибыли
Анализ процесса формирования чистой прибыли и потока наличности предприятия
Подход 1.Формирование чистой прибыли на основе отчета о прибылях и убытках (отчёта о финансовых результатах)
Задача. Определить чистую прибыль, операционный поток наличности бухгалтерский и финансовый и поток наличности предприятия, а также рассмотреть процесс его распределения на основе данных, приведённых в таблицах 1 и 2. Сумма амортизационных отчислений за 2013 г. составила 9238 тыс. руб.
Таблица 1
Баланс предприятия
| Актив, тыс. руб. | 31.12.12 | 31.12.13 | Пассив, тыс. руб. | 31.12.12 | 31.12.13 |
| Внеоборотные активы | Собственный капитал, в т. -уставный капитал; -добавочный капитал; -нераспределён-ная прибыль | ||||
| Оборотные средства, в т.ч -запасы -дебиторская задолженность | Долгосрочные заимствования | ||||
| Денежные средства | Краткосрочные заимствования | ||||
| Кредиторская задолженность | |||||
| Баланс | Баланс |
Таблица 2
Отчёт о прибылях и убытках за 2013 г.
| Наименование показателей | Значение показателей, тыс.руб. |
| 1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| 1.1.Выручка от продажи товаров | |
| 1.2. Себестоимость проданных товаров | |
| 2.Валовая прибыль(строка1.1-1.2) | |
| 3.Коммерческие расходы | |
| 4.Управленческие расходы | |
| 5.Прибыль от продаж (строка 2-строка 3,4) | |
| 6.Операционные доходы и расходы | |
| 6.1.проценты к получению | - |
| 6.2.проценты к уплате | |
| 6.3.доходы от участия в других организациях | |
| 6.4.прочине операционные доходы | |
| 6.5.прочие операционные расходы | |
| 7.Внереализационные доходы и расходы | |
| 7.1внереализационные доходы | |
| 7.2.внереализационные расходы | |
| 8.Прибыль до налогообложения | |
| 9. Налог на прибыль | |
| 10.Прибыль(убыток) от обычной деятельности 11.Чрезвычайные доходы и расходы | |
| 11.1. Чрезвычайные доходы | |
| 11.2.Чрезвычайные расходы | |
| 12.Чистая прибыль отчётного периода | |
| 13.Дивиденды к уплате | |
| 14.Нераспределённая прибыль |
Решение
1.Сначала определяем:
операционный поток наличности бухгалтерский ОПНб и операционный поток наличности финансовый ОПНф
ОПНб=Пч+Ам=
ОПНф= Пч+Ам+ Пкр=
2. Находим поток наличности предприятия
ПНп = ОПНф-ПКЗ-ПОК,
где ПКЗ - поток капитальных затрат, определяемый как чистый прирост стоимости основных средств + амортизация, израсходованная на воспроизводство основных средств =
ПОК –поток оборотного капитала, определяемый как
(Оборотные активы к – оборотные активы н) – (кредиторская задолженность к - кредиторская задолженность н) = ЧОКк – ЧОКн =
Таким образом, поток наличности предприятия (сальдо еаличных денежных средств) будет равно
ПНп =
Этот поток наличности направляется на:
- выплату % и сокращение задолженности по кредитам
- выплату дивидендов за вычетом прироста акционерного капитала (дивиденды отдаём акционерам, а от них получаем дополнительный акционерный капитал)
Поток наличности, направляемый кредиторам
ПНкр=
Поток наличности, направляемый собственникам ПНс
Из отчёта о прибылях и убытках мы видим, что принято решение выплатить дивиденды акционерам в размере4465 тыс. руб., а из баланса следует, что за отчётный период уставный плюс добавочный капитал (акционерный) увеличился на
(38122 +2500) – (37833+20000) = тыс. руб.
Следовательно поток наличности, направляемый собственникам, равен
ПНс = = тыс. руб.
Проверим, выполняется ли условие ПНП = ПНкр+ПНс
(ПНП) = (ПНкр ) + (ПНс)
Подход 2 к формированию чистой прибыли
Задача 2. Определить добавленную стоимость, валовой результат, коэффициент добавленной стоимости, темп изменения коэффициента добавленной стоимости, чистую прибыль, темп изменения чистой прибыли, операционный поток наличности бухгалтерский и финансовый
Таблица 3
| Наименование показателей | Значение в базовом периоде, млн. руб. | Значение в отчетном периоде, млн. руб. |
| 1.Выручка брутто (с НДС) | ||
| 2.Годовые расходы на материальные ресурсы и услуги сторонним организациям с НДС | ||
| 3.НДС к уплате (к перечислению) | ||
| 4.Затраты на оплату труда с соц. Отчисл. | ||
| 5.Амортизация | ||
| 6.Сальдо прочих доходов и расходов | ||
| 7. Налоги, включаемые в себестоимость (кроме ЕСН и на прибыль) | ||
| 8.Проценты за кредит к уплате | ||
| 9.Добавленная стоимость | ||
| 10.Валовый результат | ||
| 11.Прибыль до уплаты процентов и налога | ||
| 12.Налогооблагаемая прибыль | ||
| 13.Чистая прибыль | ||
| 14 Коэффициент добавленной стоимости | ||
| 15.Изменение коэффициента добавленной стоимости | ||
| 16.Изменеие чистой прибыли | ||
| 17.Операционный поток наличности бухгалтерский | ||
| 18. Операционный поток наличности финансовый |