IV. Методические указания к выполнению 1 страница
Индивидуального задания
Проблемными моментами для выполнения самостоятельного расчета студентом обычно становятся:
1. ошибки в выборе исходных данных (прежде всего, из исходного баланса), которые затем приводят к несводимости прогнозного баланса.
2. неточности от округления в расчете «Ставки переменной составляющей общепроизводственных расходов» и «Ставки переменной составляющей в АКР». Их нужно оставлять с максимально возможным числом после запятой.
3. сложности при формировании табличных форм, где необходимо предусмотреть наличие в расчетах не одного, а нескольких видов выпускаемой продукции и нескольких видов материалов.
В связи с последним обстоятельством рекомендуется сформировать следующий вид таблиц:
Таблица 1
План продаж компании на следующий год с разбивкой по кварталам
| Наименование показателя | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Всего |
| 1.прогнозируемые продажи, шт. | Х | Х | Х | Х | Х |
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 | |||||
| 2. Цена одной штуки, усл.ед. | Х | Х | Х | Х | Х |
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 | |||||
| 3. Сумма общего объёма продаж, усл.ед. | |||||
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 |
Таблица 2
Прогнозируемые поступления денежной наличности в следующем году по кварталам
(усл. ед.)
| Наименование показателя | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Всего |
| Дебиторская задолженность на начало следующего года | |||||
| Поступления от продаж 1 квартала, всего в т.ч. | |||||
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 | |||||
| Поступления от продаж во 2-ом квартале, всего в т.ч. | |||||
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 | |||||
| Поступления от продаж в 3 квартале, всего в т.ч. | |||||
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 | |||||
| Поступления от продаж в 4 квартале, всего в т.ч. | |||||
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 | |||||
| Поступления от продаж за год по двум продуктам |
Таблица 3
Бюджет производства
| Наименование показателя | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Всего | |||||
| Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | |
| 1. количество изделий по бюджету к продаже, шт. | ||||||||||
| 2. плюс прогнозируемый запас изделий на конец периода, шт. | ||||||||||
| 3. минус прогнозируемый запас изделий на начало периода, шт. | ||||||||||
| 4.производствен-ная программа изделий, необходимых к производству, шт. |
Таблица 4
Бюджет прямых материальных затрат
| Наименование показателя | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Всего | |||||
| Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | |
| 1.производственная программа изготовления изделий, шт. | ||||||||||
| 2. норма расхода материала на одно изделие, кг | ||||||||||
| - материал 1 | ||||||||||
| - материал 2 | ||||||||||
| 3. расход материалов на программу, кг | ||||||||||
| - материал 1 | ||||||||||
| - материал 2 | ||||||||||
| 4. запасы на конец периода, кг | ||||||||||
| - материал 1 | ||||||||||
| - материал 2 | ||||||||||
| 5. расходы материалов плюс запасы на конец периода, кг | ||||||||||
| - материал 1 | ||||||||||
| - материал 2 | ||||||||||
| 6.минус запасы на начало периода, кг | ||||||||||
| - материал 1 | ||||||||||
| - материал 2 | ||||||||||
| 7.закупки материалов для производства, кг | ||||||||||
| - материал 1 | ||||||||||
| - материал 2 | ||||||||||
| 8. цена 1 кг покупаемого материала, усл. ед. | ||||||||||
| - материал 1 | ||||||||||
| - материал 2 | ||||||||||
| 9. общие расходы на закупку материалов, усл. ед. |
Таблица 6
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование показателя | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Всего | |||||
| Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 1 | Продукт 2 | |
| 1.производственная программа, шт. | ||||||||||
| 2. трудоёмкость прямых затрат на единицу продукции, час | ||||||||||
| 3. общая трудоёмкость программы, час. | ||||||||||
| 4. часовая оплата труда, усл.ед. | ||||||||||
| 5. прямые затраты зарплаты на всю программу, усл. ед. |
Таблица 11
Расчет общих переменных затрат на одно изделие
| Наименование показателя | Стоимость, усл.ед. | Количество | Сумма, усл. ед. |
| Продукт 1 Материал 1 Материал 2 Основной труд Накладные переменные расходы | |||
| Всего Продукт 1 | |||
| Продукт 2 Материал 1 Материал 2 Основной труд Накладные переменные расходы | |||
| Всего Продукт 2 |
Таблица 12
Бюджет запасов на конец периода
| Наименование показателя | Количество | Стоимость, усл. ед. | Сумма, усл. ед. |
| Основные материалы: Материал 1 Материал 2 | |||
| Готовая продукция: Продукция 1 Продукция 2 |
V. Варианты индивидуальных заданий
Вариант №1
Исходные данные для составления бюджета
| Основные материалы | |||
| Материал 111 | 1,2 у.е за 1 кг | ||
| Материал 112 | 2,6 у.е за 1 кг. | ||
| Основная заработная плата | 2,05 у.е за 1 час | ||
| Расход материалов на единицу готовой продукции | Продукт F | Продукт G | |
| Материал 111 | 10 кг. | 10 кг. | |
| Материал 112 | 5 кг. | 7 кг. | |
| Затраты труда | 14 ч. | 20 ч. | |
| Готовая продукция | |||
| Продукт F | Продукт G | ||
| Предполагаемый объем продаж, шт. | |||
| Цена за единицу | 105.4 | ||
| Запасы на конец периода, шт | |||
| Запасы на начало периода, шт | |||
| Запасы на начало периода, у.е. | |||
| Основные материалы | |||
| Материал 111 | Материал 112 | ||
| Запасы на начало периода, кг | |||
| Запасы на конец периода, кг | |||
| Примечание: по условию задачи незавершенного производства нет | |||
| Общепроизводственные расходы | |||
| Вспомогательные материалы | |||
| Косвенная заработная плата | |||
| Прочие выплаты | |||
| Энергия (переменная часть) | |||
| Обслуживание (переменная часть) | |||
| Амортизация | |||
| Налог на имущество | |||
| Страхование собственности | |||
| Заработная плата руководства цехов | |||
| Энергия | |||
| Обслуживание (постоянная часть) | |||
| Итого | |||
| Коммерческие и административные расходы | |||
| Комиссионные | |||
| Реклама | |||
| Заработная плата отдела сбыта | |||
| Транспортные расходы | |||
| Вспомогательные материалы | |||
| Заработная плата административного персонала | |||
| Заработная плата руководства | |||
| Прочие | |||
| Итого | |||
Баланс предприятия за предшествующий год
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Земля | Уставной капитал | ||
| Здания и оборудование | Нераспределенная прибыль | ||
| Накопления и амортизация | (75000) | ||
| Итого | Итого | ||
| Оборотные средства | Заемные средства | ||
| Касса | Кредиторы | ||
| Дебиторы | Задолженность по налогу на прибыль | ||
| Основные материалы | |||
| Готовая продукция | |||
| Итого | Итого | ||
| Баланс | Баланс |
Примечания:
1. Компания считает необходимым оставлять 15000 у.е. на конец каждого квартала. В случае дефицита наличности возможно заемное финансирование не более 25000 у.е. под 10% годовых. Заем берется в начале периода, а погашается в конце периода.
2. Налог на прибыль – 20%.
Вариант № 2
Исходные данные для составления бюджета
| Основные материалы | ||
| Материал 111 | 1,32 у.е за 1 кг | |
| Материал 112 | 2,4 у.е за 1 кг. | |
| Основная заработная плата | 2,15 у.е за 1 час | |
| База распределения общепроизводственных расходов | ||
| Расход материалов на единицу готовой продукции | Продукт F | Продукт G |
| Материал 111 | 10 кг. | 10 кг. |
| Материал 112 | 6 кг. | 7 кг. |
| Затраты труда | 13 ч. | 22 ч. |
| Готовая продукция | ||
| Продукт F | Продукт G | |
| Предполагаемый объем продаж, шт. | ||
| Цена за единицу | 105.4 | |
| Запасы на конец периода, шт | ||
| Запасы на начало периода, шт | ||
| Запасы на начало периода, у.е. | ||
| Основные материалы | ||
| Материал 111 | Материал 112 | |
| Запасы на начало периода, кг | ||
| Запасы на конец периода, кг | ||
| Примечание: по условию задачи незавершенного производства нет | ||
| Общепроизводственные расходы | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Косвенная заработная плата | ||
| Прочие выплаты | ||
| Энергия (переменная часть) | ||
| Обслуживание (переменная часть) | ||
| Амортизация | ||
| Налог на имущество | ||
| Страхование собственности | ||
| Заработная плата руководства цехов | ||
| Энергия | ||
| Обслуживание (постоянная часть) | ||
| Итого | ||
| Коммерческие и административные расходы | ||
| Комиссионные | ||
| Реклама | ||
| Заработная плата отдела сбыта | ||
| Транспортные расходы | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Заработная плата административного персонала | ||
| Заработная плата руководства | ||
| Прочие | ||
| Итого |
Баланс предприятия за предшествующий год
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Земля | Уставной капитал | ||
| Здания и оборудование | Нераспределенная прибыль | ||
| Накопления и амортизация | (75000) | ||
| Итого | Итого | ||
| Оборотные средства | Заемные средства | ||
| Касса | Кредиторы | ||
| Дебиторы | Задолженность по налогу на прибыль | ||
| Основные материалы | |||
| Готовая продукция | |||
| Итого | Итого | ||
| Баланс | Баланс |
Примечания:
1. Компания считает необходимым оставлять 15000 у.е. на конец каждого квартала. В случае дефицита наличности возможно заемное финансирование не более 25000 у.е. под 10% годовых. Заем берется в начале периода, а погашается в конце периода.
2. Налог на прибыль – 20%.
Вариант №3
Исходные данные для составления бюджета
| Основные материалы | ||
| Материал 111 | 1,95 у.е за 1 кг | |
| Материал 112 | 2,2 у.е за 1 кг. | |
| Основная заработная плата | 2,25 у.е за 1 час | |
| База распределения общепроизводственных расходов | ||
| Расход материалов на единицу готовой продукции | Продукт F | Продукт G |
| Материал 111 | 12 кг. | 8 кг. |
| Материал 112 | 5 кг. | 7 кг. |
| Затраты труда | 10 ч. | 18 ч. |
| Готовая продукция | ||
| Продукт F | Продукт G | |
| Предполагаемый объем продаж, шт. | ||
| Цена за единицу | 105.4 | |
| Запасы на конец периода, шт | ||
| Запасы на начало периода, шт | ||
| Запасы на начало периода, у.е. | ||
| Основные материалы | ||
| Материал 111 | Материал 112 | |
| Запасы на начало периода, кг | ||
| Запасы на конец периода, кг | ||
| Примечание: по условию задачи незавершенного производства нет | ||
| Общепроизводственные расходы | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Косвенная заработная плата | ||
| Прочие выплаты | ||
| Энергия (переменная часть) | ||
| Обслуживание (переменная часть) | ||
| Амортизация | ||
| Налог на имущество | ||
| Страхование собственности | ||
| Заработная плата руководства цехов | ||
| Энергия | ||
| Обслуживание (постоянная часть) | ||
| Итого | ||
| Коммерческие и административные расходы | ||
| Комиссионные | ||
| Реклама | ||
| Заработная плата отдела сбыта | ||
| Транспортные расходы | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Заработная плата административного персонала | ||
| Заработная плата руководства | ||
| Прочие | ||
| Итого |
Баланс предприятия за предшествующий год
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Земля | Уставной капитал | ||
| Здания и оборудование | Нераспределенная прибыль | ||
| Накопления и амортизация | (75000) | ||
| Итого | Итого | ||
| Оборотные средства | Заемные средства | ||
| Касса | Кредиторы | ||
| Дебиторы | Задолженность по налогу на прибыль | ||
| Основные материалы | |||
| Готовая продукция | |||
| Итого | Итого | ||
| Баланс | Баланс |
Примечания:
1. Компания считает необходимым оставлять 15000 у.е. на конец каждого квартала. В случае дефицита наличности возможно заемное финансирование не более 25000 у.е. под 10% годовых. Заем берется в начале периода, а погашается в конце периода.
2. Налог на прибыль – 20%.
Вариант №4
Исходные данные для составления бюджета
| Основные материалы | ||
| Материал 111 | 1,62 у.е за 1 кг | |
| Материал 112 | 2,1 у.е за 1 кг. | |
| Основная заработная плата | 2,35 у.е за 1 час | |
| База распределения общепроизводственных расходов | ||
| Расход материалов на единицу готовой продукции | Продукт F | Продукт G |
| Материал 111 | 7 кг. | 6 кг. |
| Материал 112 | 8 кг. | 9 кг. |
| Затраты труда | 22ч. | 17 ч. |
| Готовая продукция | ||
| Продукт F | Продукт G | |
| Предполагаемый объем продаж, шт. | ||
| Цена за единицу | 105.4 | |
| Запасы на конец периода, шт | ||
| Запасы на начало периода, шт | ||
| Запасы на начало периода, у.е. | ||
| Основные материалы | ||
| Материал 111 | Материал 112 | |
| Запасы на начало периода, кг | ||
| Запасы на конец периода, кг | ||
| Примечание: по условию задачи незавершенного производства нет | ||
| Общепроизводственные расходы | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Косвенная заработная плата | ||
| Прочие выплаты | ||
| Энергия (переменная часть) | ||
| Обслуживание (переменная часть) | ||
| Амортизация | ||
| Налог на имущество | ||
| Страхование собственности | ||
| Заработная плата руководства цехов | ||
| Энергия | ||
| Обслуживание (постоянная часть) | ||
| Итого | ||
| Коммерческие и административные расходы | ||
| Комиссионные | ||
| Реклама | ||
| Заработная плата отдела сбыта | ||
| Транспортные расходы | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Заработная плата административного персонала | ||
| Заработная плата руководства | ||
| Прочие | ||
| Итого |