Роль системы внутреннего контроля в управлении кредитной организации
внутренний контроль в коммерческом банке представляет собой систему, являющуюся составной частью системы управления, которая должна создаваться для повышения эффективности управления посредством своевременного выявления отклонений от запланированных результатов (нарушений в деятельности банка) на всех стадиях и уровнях процесса управления и незамедлительного информирования всех подсистем управления о необходимости принятия соответствующих корректирующих действий (мер) по устранению и предотвращению подобных нарушений в будущем.
Прежде чем перейти к рассмотрению внутреннего контроля как системы, важно определить основные цели и задачи внутреннего контроля в кред. орг-ии.
Основные цели внутреннего контроля в кред. Орг-ии заключаются, прежде всего, в обеспечении: повышения эффективности управления банком и его структурными подразделениями, ограничения рисков банковской деятельности, соблюдения сотрудниками банка требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.
К числу важнейших задач, которые должны решаться внутренним контролем, в первую очередь, относятся:
1. совершенствование системы внутренних нормативных документов, определяющих полномочия, правила, процедуры принятия решений, затрагивающих интересы банка, его собственников (акционеров, пайщиков) и клиентов;
2. выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России, а также внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность;
3. совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности;
4. обеспечение сохранности имущества банка;
5. обеспечение эффективного управления рисками банковской деятельности;
6. совершенствование системы внутреннего контроля;
7. обеспечение эффективной системы внутрибанковского хозяйственного расчета;
8. совершенствование информационного и аналитического обеспечения процессов управления и контроля;
9. принятия своевременных и эффективных мер для устранения выявляемых недостатков и нарушений в деятельности банка;
10. совершенствование взаимоотношений банка с клиентами;
11. поддержание высокого профессионального уровня персонала банка.
Важнейшие элементы системы внутреннего контроля в коммерческом банке представлены в раздаточном материале.
Контрольная среда должна включать в себя следующие основные элементы:
· информационное обеспечение,
· аналитическое обеспечение,
· техническое обеспечение,
· кадровое обеспечение,
· стратегию и политику развития банка,
· организационную структуру управления,
· формы и методы управления,
· распределение функций управления, полномочий и ответственности,
· количественные и качественные ограничения банковских рисков,
· корпоративную культуру.
Важнейшая составляющая контрольной среды - распределение функций управления, полномочий и ответственности. Распределение полномочий обеспечивает разграничение общего руководства, осуществляемого участниками (акционерами) и советом директоров (наблюдательным советом), и руководства текущей деятельностью кредитной организации, осуществляемого ее исполнительными органами.
Организация эффективной деятельности совета директоров предполагает определение основных функций этого органа управления, требований, предъявляемых к членам совета директоров, а также требований к порядку осуществления ими своих полномочий.
Перечень вопросов, относимых к компетенции совета директоров, содержат Федеральные законы "Об акционерных обществах" и "Об обществах с ограниченной ответственностью"
При всем единстве сущности контроля в теории и на практике различают множество его видов. По нашему мнению, внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям (см. обратную сторону раздаточного материала).
ü в зависимости от специфики решаемых задач следует различать: административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
ü в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;
ü в зависимости от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;
ü в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;
ü в зависимости от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.
Административный контроль включает в себя контроль за: ходом выполнения стратегических и текущих планов; обеспечением полноты, уровня и своевременности разработки правил, инструкций, процедур, а также положений, регламентирующих деятельность органов управления банка; координацией действий внутренних подразделений банка; состоянием его технического уровня, экономической и информационной безопасности; совершенствованием взаимоотношений с клиентами; качеством предлагаемых услуг.
Бухгалтерский контроль, в первую очередь, должен обеспечивать контроль за: сохранностью привлеченных средств банка, его активов и имущества; обоснованностью производимых затрат банка, совершением клиентских и банковских платежей; выполнением нормативных требований ЦБ и налоговых органов.
В условиях усиления конкуренции в банковской сфере контроль за затратами банка становится одной из актуальных задач бухгалтерского контроля. При его осуществлении важно помнить о делении затрат (расходов) на операционные и неоперационные. Операционные расходы во многом определяются текущей ликвидностью банка, конъюнктурой финансового рынка, размером учетной ставки ЦБ и носят переменный характер. Неоперационные расходы регламентируются сферой обслуживания финансово-хозяйственной деятельности и носят условно-постоянный характер.
Финансовый контроль представляет собой контроль за: выполнением финансовой политики банка; качеством управления его финансовыми потоками;
Поскольку банк по своей сути является финансово-кредитным учреждением, то применительно к нему финансовый контроль имеет особое значение и приобретает специфическую роль. Она состоит в повышении эффективности управления доходами и расходами, бюджетным процессом банка, а также его ликвидностью. Уровень организации финансового контроля оказывает непосредственное влияние на устойчивость положения банка, способствует совершенствованию системы управления банком, централизации и подчинению подразделений банка финансовой политике, проводимой его руководством.
Важным участком финансового контроля в банке является оценка эффективности деятельности его внутренних подразделений. В этой связи для осуществления качественного внутреннего контроля большое значение имеет наличие системы внутреннего хозяйственного расчета.
Правовой контроль служит инструментом надзора за законностью всех проводимых банком операций и заключаемых сделок, правовым обеспечением деятельности банка в целом, ведением на должном правовом уровне судебных, арбитражных дел.
Технологический контроль предполагает осуществление контрольных функций за четким соблюдением технологии осуществления всех банковских операций, процедур выполнения работ, должностных инструкций.
Управленческий контроль представляет собой систему оперативных мер за правильностью и целесообразностью действий руководителей всех уровней и органов управления банка; осуществляет контроль со стороны менеджеров за деятельностью руководимых ими подразделений банка и деятельностью непосредственных подчиненных; за выполнением управленческих решений; за распределением потоков управленческой информации.
Каждый вид контроля использует свои специфические приемы и процедуры. В частности, предварительный контроль широко использует такие процедуры, как анализ, юридическую оценку и логический контроль; текущий контроль - мониторинг, анализ, юридическую оценку, формальную и арифметическую проверку, логический контроль и визуальное наблюдение; а последующий контроль - ревизию, аудит, анализ, встречную проверку, инвентаризацию и экспертизу.
Хотелось бы заострить внимание на внутреннем аудите.