Горизонтально-вертикальный анализ расходов

по обычным видам деятельности

Показатель Абсолютные величины, тыс. руб. Структура затрат, %

За 2014 г. За 2015 г. Изменение (+,^-) За 2014 г. За 2015 г. Изменение ⁽+,^-)

1. Материальные затраты

2. Затраты на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация

5. Прочие затраты

6. Итого по элементам затрат

Вариант 2

По данным форм бухгалтерской отчетности определите затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.

Результаты расчетов представьте в табл. 9.2.

Таблица 9.2

Анализ состава и динамики затрат на производство продукции

Показатель Сумма, тыс. руб. Затраты на 1 руб. продаж, коп.

За 2014 г. За 2015 г. Изменение ⁽+^,-) За 2014 г. За 2015 г. Изменение ⁽+^,-)

1. Материальные затраты

2. Затраты на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация

5. Прочие затраты

6. Итого по элементам затрат

7. Выручка х х х

Литература

Основная

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. - М.: Издательство «Омега-Л», 2014.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 2-е изд. / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В .И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2015.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2013.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.: Издательство «Омега-Л», 2015.

Дополнительная

1. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретации / пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2006.

2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса или как понимать баланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2014.

3. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебное пособие. - М.: Проспект, 2005.

4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2013.

Информационные, аналитические и справочные системы

1. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. - URL:

http://www.garant.ru

2. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. - URL: http://www.consultant.ru

Интернет-ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www.minfin.ru

2. Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. http://www.ipbr.ru

3. Официальный сайт Совета по МСФО. http://www.ifrs.org

Приложение 1

Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2015 г.

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация _____________________ ПАО «Х»____________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) _____________________________________________

Пояснения Наименование показателя На 31 декабря 2015 г. На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г.

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства 873 998 636 276 443 848

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения 86 750 22 404 22 853

Отложенные налоговые активы 14 741 8 872 8 440

Прочие внеоборотные активы 51 741 46 669 62 665

Итого по разделу I 1 027 283 714 465 538 136

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 528 869 446 009 419 262

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9 329 9 112 12 305

Дебиторская задолженность 609 046 474 188 476 869

Финансовые вложения 148 803 40 366 161 357

Денежные средства и денежные эквиваленты 9 235 1 335 8 419

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II 1 305 282 971 010 1 078 212

БАЛАНС 2 332 565 1 685 475 1 616 348

Пояснения Наименование показателя На 31 декабря 2015 г. На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г.

ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 500 000 500 000 500 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров ( 0 )⁷ ( 0 ) ( 0 )

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки) 55 727 55 815 55 815

Резервный капитал 2 860 2 738 1 711

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 51 492 49 917 31 854

Итого по разделу III 610 079 608 470 589 380

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 251 878 101 518 570 253

Отложенные налоговые обязательства 49 358 35 554 33 101

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV 301 236 137 072 603 354

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 699 281 661 133 145 596

Кредиторская задолженность 721 804 278 635 277 853

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V 1 421 250 939 933 423 614

БАЛАНС 2 332 565 1 685 475 1 616 348

20 г.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах за год 2015 г.

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ____________________ ПАО «Х»_____________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Пояснения Наименование показателя За год 2015 г. За год 2014 г.

Выручка 2 652 274 2 444 018

Себестоимость продаж ( 2 524 302 ) ( 2 289 784 )

Валовая прибыль (убыток) 127 972 154 234

Коммерческие расходы ( 26 239 ) ( 24 555 )

Управленческие расходы ( 0 ) ( 0 )

Прибыль (убыток) от продаж 101 733 129 679

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению 1 587 8 013

Проценты к уплате ( 114 304 ) ( 99 310 )

Прочие доходы 231 095 187 919

Прочие расходы ( 209 938 ) ( 191 403 )

Прибыль (убыток) до налогообложения 10 173 34 898

Текущий налог на прибыль ( 663 ) ( 14 814 )

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 5 286 7 438

Изменение отложенных налоговых обязательств (13 804) (2 453)

Изменение отложенных налоговых активов 5 869

Прочее

Чистая прибыль (убыток) 1 575 18 063

Пояснения Наименование показателя За год 2015 г. За год 2014 г.

СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

20 г.

Отчет об изменениях капитала за 2015 г.

Организация ПАО «Х»____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности _____________________________________________________ ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.) по ОКЕИ

1. Движение капитала

Наименование показателя Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого

Величина капитала на 31 декабря 20 13 г. 500 000 ( 0 ) 55 815 1 711 31 854 589 380

За 2014 г. Увеличение капитала - всего: 18 063 18 063

в том числе: чистая прибыль X X X X 18 063 18 063

переоценка имущества X X X

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала X X X

дополнительный выпуск акций X Х

увеличение номинальной стоимости акций X Х

реорганизация юридического лица

Наименование показателя Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого

Уменьшение капитала - всего: ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 ) ( 0 )

в том числе: убыток X X X X ( 0 ) ( 0 )

переоценка имущества X X ( 0 ) X ( 0 ) ( 0 )

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала X X ( 0 ) X ( 0 ) ( 0 )

уменьшение номинальной стоимости акций ( 0 ) X ( 0 )

уменьшение количества акций ( 0 ) X ( 0 )

реорганизация юридического лица ( 0 )

дивиденды X X X X ( 0 ) ( 0 )

Изменение добавочного капитала X X X

Изменение резервного капитала X X X 1 027 1 027

Величина капитала на 31 декабря 2014 г. 500 000 ( 0 ) 55 815 2 738 49 917 608 470

За 2015 г. Увеличение капитала - всего: 2 315 2 315

в том числе: чистая прибыль X X X X 2 315 2 315

переоценка имущества X X X

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала X X X

дополнительный выпуск акций X X

увеличение номинальной стоимости акций X X

реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала - всего: ( 0 ) ОО ОО (0 ) ( 0 ) ОО ОО

в том числе: убыток X X X X ( 0 ) ( 0 )

переоценка имущества X X ( 0 ) X ( 0 ) ( 0 )

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала X X ОО ОО X ( 0 ) ОО ОО

уменьшение номинальной стоимости акций ( 0 ) X ( 0 )

уменьшение количества акций ( 0 ) X ( 0 )

реорганизация юридического лица ( 0 )

дивиденды X X X X ( 0 ) ( 0 )

Изменение добавочного капитала X X X

Изменение резервного капитала X X X X

Величина капитала на 31 декабря 2015 г. 500 000 ( 0 ) 55 727 2 860 51 452 610 079

Отчет о движении денежных средств за год 20 14 г.

Организация ПАО «Х»____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности _____________________________________________________ ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Наименование показателя За год 2015 г. За год 2014 г.

Денежные потоки от текущих операций

Поступило денежных средств - всего 3 519 913 3 485 362

в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг 3 155 161 2 982 011

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

прочие поступления 364 752 503 351

Направлено денежных средств - всего ( 3 326 560 ⁾ ( 3 752 312 )

в том числе:

на оплату товаров, работ, услуг ⁽ 2 222 996 ⁾ ⁽ 2 626 770 ⁾

на оплату труда ( 555 058 ⁾ ( 476 049 )

на выплату процентов по долговым обязательствам ( 100 553 ⁾ ( 90 728 )

на расчеты по налогам и сборам ( 277 218 ⁾ ( 316 768 )

на прочие выплаты, перечисления ( 170 735 ⁾ ( 241 997 )

Результат движения денежных средств от текущей деятельности 193 353 266 950

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступило денежных средств - всего 28 682 50 133

в том числе:

от продажи объектов основных средств и иного имущества 25 405 3 848

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

прочие поступления 3 265 46 257

Направлено денежных средств - всего ( 293 492 ⁾ ( 335 447 )

в том числе:

на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов ⁽ 192 282 ⁾ ⁽ 143 007 ⁾

на финансовые вложения ( 73 830 ⁾ ( 180 607 )

на прочие выплаты, перечисления ( 27 380 ⁾ ( 11 833 )

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности ( 264 840 ) ( 285 314 )

Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (тыс.руб.)

1. Нематериальные активы
1.1. Наличие и движение нематериальных активов

0710005 с.1

Наименование показателя Период На начало года Изменения за период На конец периода

первона чальная стоимость накопленная амортизация и убытки от обесценения Поступило Выбыло начислено амортизации Убыток от обесценения Переоценка

первона чальная стоимость накопленная амортизация и убытки от обесценения Первона чальная стоимость Накопленная амортизация первона чальная стоимость накопленная амортизация и убытки от обесценения

Нематериальные активы - всего за 2015 г. 1 948 ( 1 704 ) ( 139 ) ( 52 ) 1 809 ( 1 756 )

за 2014 г. 1 982 ( 1651 ) ( 428 ) ( 53 ) 1 948 ( 1 704 )

в том числе: прочие за 2015 г. 1 948 ⁽ 1704 ) ( 139 ) ( 52 ) 1 809 ( 1 756 )

за 2014 г. 1 982 ( 1651 ) ( 428 ) ( 53 ) 1 948 ( 1 704 )

(вид нематериальных активов) за 2015 г. ( ) ( ) ( ) ( )

за 2014 г. ( ) ( ) ( ) ( )

и т.д.

2. Основные средства
2.1. Наличие и движение основных средств

Наименование показателя Период На начало года Изменения за период На конец периода

первона чальная стоимость накопленная амортизация⁶* Поступило Выбыло объектов начислено амортизации Переоценка первоначальная стоимость накопленная амортизация

первона чальная стоимость накопленная амортизация первона чальная стоимость накопленная амортизация

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего за 2015 г. 996 547 ( 360 271 ) 388 741 ( 84 290 ) ( 66 729 ) 1 300 998 ( 427 000 )

за 2014 г. 737 678 ( 293 830 ) 289 817 ( 30 948 ) ( 66 441 ) 996 547 ( 360 271 )

в том числе: здания, сооружения и передаточные устройства за 2015 г. 283 417 ( 19 752 ) 244 660 ( 15 272 ) ( 7 876 ) 512 805 ( 27 628 )

за 2014 г. 136 685 ( 14 257 ) 157 803 ( 11 071 ) ( 5 495 ) 283 417 ( 19 752 )

машины, оборудование и транспортные средства за 2015 г 705 574 ( 337 025 ) 132 884 ( 68 776 ) ( 58 026 ) 769 682 ( 395 051 )

за 2014 г. 593 689 ( 276 553 ) 131 531 ( 19 646 ) ( 60 472 ) 705 574 ( 337 025 )

другие виды основных средств за 2015 г. 7 556 ( 3 494 ) 11 197 (242) ( 827 ) 18 511 ( ^{4 321} )

за 2014 г. 7 304 ( 3 020 ) (231) ( 474 ) 7 556 ₍ 3 494 ₎

6. Затраты на производство

Наименование показателя За 2015 г. За 2014 г.

Материальные затраты 1 574 900 1 541 268

Расходы на оплату труда 606 141 513 386

Отчисления на социальные нужды 151 846 131 212

Амортизация 96 205 78 908

Прочие затраты 121 449 49 565

Итого по элементам 2 550 541 2 314 339

Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др. -5 134 43 640

Итого расходы по обычным видам деятельности 2 555 675 2 270 699

⇐ Назад
12