Потенциально возможный годовой доход
Задание
Внимательно изучить лекцию, Налоговый кодекс гл. 26.5 и Закон Ростовской области, в части применения ПСН.
Подготовиться к опросу по контрольным вопросам (вопросы в конце лекции).
Условия для применения Патентной системы налогообложения
Применять патентную систему налогообложения могут лишь индивидуальные предприниматели (ИП) и только при одновременном соблюдении следующих условий:
1. Вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций.
Субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению.
2. Предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численностькоторого не превышает 15 человек по всем видам деятельности.
3. деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.
Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
На какие виды деятельности выдается патент
Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получить патенты на каждый из них.
Как определить и выплатить стоимость патента
Рассчитать стоимость патента можно с помощью сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте налоговой службы.
Также можно рассчитать стоимость патента самостоятельно. При этом нужно учитывать:
§ продолжительность налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев);
§ налоговую ставку;
§ потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом для заявленного вида деятельности.
Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.
Для определения годовой стоимости патента используется формула:
| Стоимость патента на 12 месяцев, руб. | = | Налоговая ставка | × | Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб. |
Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:
| Стоимость патента на период от 1 до 11 месяцев (включительно) | = | Стоимость патента на 12 месяцев | × | Количество месяцев срока, на который выдан патент | : | 12 месяцев |
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.
Налоговая ставка
Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов.
Такая ставка установлена пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ.
В Крыму и г. Севастополе в 2016 году действует ставка 1 процент (ст. 3.1 Закона г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС, ст. 2 Закона Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 62-ЗРК/2014). Право устанавливать пониженную налоговую ставку предоставлено властям Крыма и г. Севастополя нормами пункта 2 статьи 346.50, пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса РФ.
Налоговые каникулы
Власти любого региона России вправе установить ставку 0 процентов (налоговые каникулы) для предпринимателей, которые:
§ ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению;
§ впервые зарегистрировались после вступления в силу регионального нормативно-правового акта о введении нулевой ставки.
§ Если же предприниматель сначала снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, применять нулевую ставку он не вправе (письмо Минфина России от 26 января 2015 г. № 03-11-10/2204).
Потенциально возможный годовой доход
Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48, п. 7 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).
Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.[1] Так, в 2016 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 329 000 руб.
В то же время по отдельным видам деятельности субъектам РФ дано право увеличивать верхний предел:
§ не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:
§ техобслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
§ перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
§ перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
§ медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
§ обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
§ ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
§ не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;
§ не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:
§ по группе видов деятельности;
§ отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
§ в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
§ в зависимости от количества транспортных средств;
§ в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
§ в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
§ в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента);
§ в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма):