Анализ оборачиваемости денежных средств
В процессе хозяйственной деятельности денежные средства определенный период времени находятся на счетах предприятия. Фактическое их время нахождения на счетах зависит от большого количества факторов: наличия соответствующих обязательств, срок оплаты которых наступил, форм расчетов, финансового положения предприятия и его покупателей и др. Можно сказать, что в конечном счете время нахождения средств на счете зависит от их востребованности.
Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 "Счета в банке", который имеет соответствующие субсчета. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств осуществляется в Журнале 1 и ведомостях к этому Журналу.
Для исчисления оборачиваемости денежных средств необходима информация о средних их остатках за каждый месяц и оборот денежных средств за месяц. Для проведения такого расчета необходимо использовать кредитовый оборот по счету 31 "Счета в банках" в разрезе соответствующих субсчетов, тем самым можно определить выбытие денежных средств. Продолжительность одного оборота денежных средств в днях ( 
) может быть определена следующим образом:
Необходимые расчеты отразим в табл. 6.2.
Таблица 6.2.
Изменение длительности оборота денежных средств
по ЗАО ДКХП № 1 по месяцам за 20+1 г.
| Месяц | Остатки денежных средств, грн. | Оборот за месяц, грн. | Период оборота, дни |
| Январь | 11,96 | ||
| Февраль | 16,11 | ||
| Март | 11,71 | ||
| Апрель | 12,32 | ||
| Май | 17,32 | ||
| Июнь | 26,74 | ||
| Июль | 12,41 | ||
| Август | 8,54 | ||
| Сентябрь | 4,94 | ||
| Октябрь | 1,89 | ||
| Ноябрь | 4,68 | ||
| Декабрь | 7,79 |
Таким образом, период оборота денежных средств в течение 20+1 г. колебался от 1,89 дня (октябрь) до 26,74 дней (июнь). Этот показатель отражает время нахождения денежных средств на счете с момента поступления и заканчивается их выбытием.
Минимальное время нахождения денежных средств на счете (1,89 дня) приходится на октябрь, когда средние остатки средств составляли 152886 грн., а месячный расход 2429051 грн. Другими словами, при среднем ежедневном остатке денежных средств в октябре 152,9 тыс. грн. среднедневные платежи составляли 81 тыс. грн. Исходя из этого превышение среднего остатка денежных средств над среднедневными платежами составляло 71,9 тыс. грн. (89%).
Максимальное время нахождения денежных средств на счете составляет 26,74 дня и приходится на июль. При средних остатках денежных средств 1496344 грн., ежедневный расход денежных средств в среднем составлял 55961 грн., то есть превышение фактических остатков над использованием в среднем составляло 1440382 грн. или 25,7 раза. Это говорит о том, что денежные средства значительное время не использовались.
Сопоставляя оборачиваемость денежных средств 20+1 г. с 2000 г. следует отметить их ускорение. В среднем за предшествующий год этот показатель колебался на уровне 30 дней (приложение 10).
Максимальные остатки денежных средств приходятся на 1 июня 1617,2 тыс. грн. (приложение 7), соответственно текущие активы на эту дату были 1007,7 тыс. грн., что объясняет очень высокий коэффициент абсолютной ликвидности 1,6 , что в 8 раз превышает рекомендуемые значения.
Использование средних величин при таком анализе не достаточно точно отражает реальную картину синхронности поступления и расходования денежных средств, но дает возможность выявить тенденцию и соответственно учитывать это для бюджетирования денежных потоков.