Тема 8: Перемещение через таможенную границу ТС и совершение таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров и лиц
Лекция 1: "Особенности перемещения товаров для личного пользования"
Термины и их определения:
1) товары для личного пользования (ТЛП)- товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом;
2) несопровождаемый багаж – товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу в связи с въездом этого физического лица на ТТ ТС или его выездом с таможенной территории ТС
3) сопровождаемый багаж – товары для личного пользования, включая ручную кладь, непосредственно перемещаемые физическим лицом, пересекающим таможенную границу;
4) товары для личного пользования, доставляемые перевозчиком – товары для личного пользования, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (по накладной, коносаменту и иным документам) для целей фактического перемещения через таможенную границу в адрес физического лица либо от физического лица, не пересекавших таможенную границу;
5) транспортное средство для личного пользования – авто-мототранспортное средство, прицеп, водное или воздушное судно вместе с запасными частями к нему и его обычными принадлежностями и оборудованием, содержащимися в его обычных баках горюче-смазочными материалами и топливом, находящиеся в собственности или владении физического лица, перемещающего эти транспортные средства через таможенную границу исключительно в личных целях, а не для транспортировки лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой транспортировки товаров за вознаграждение или бесплатно.
Общие положения о перемещении товаров для личного пользования
К товарам для личного пользования, перемещаемым через ТГ, не применя-ются меры нетарифного и технического регулирования, т.е. не применяется квотирование, лицензирование, антидемпинговые и компенсационные меры, а также обязательное подтверждение соответствия товаров техническим регламентам.
Таможенные операции, совершаемые в отношении ТЛП совершаются в зависимости от способов перемещения в местах прибытия на ТТ ТС или убытия с этой территории либо в таможенном органе ГЧТС , на территории которого постоянно (или временно) проживает физическое лицо, имеющее право выступать в качестве декларанта таких товаров.
При перемещении ТЛП физическими лицами на автомобильных транспортных средствах для личного пользования или в поезде таможенные органы предоставляют этим лицам возможность совершать таможенные операции, не покидая такие транспортные средства, за исключением случаев.
ТЛП подлежат таможенному декларированию в соответствии со статьей 355 настоящего Кодекса и выпуску для личного пользования без помещения под таможенные процедуры, предусмотренные ТК ТС.
По желанию лица, перемещающего ТЛП, в отношении таких товаров могут быть совершены таможенные операции, связанные с их размещением на временное хранение, помещением под таможенные процедуры в соответствии с ТК ТС, а также вывозом с ТТ ТС, если они не покидали место прибытия. В случае несовер-шения необходимых таможенных операций, эти товары подлежат задержанию в соответствии с главой 21 ТК ТС.
Таможенное декларирование ТЛП:
1. Таможенное декларирование ТЛП осуществляется физическими лицами при их следовании через таможенную границу одновременно с представлением товаров таможенному органу.
2. Таможенному декларированию в письменной форме подлежат:
а) ТЛП , перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;
б) ТЛП, перемещаемые любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования;
в) ТЛП, перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей, установленные международным договором ГЧТС;
г) транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории ГЧТС, временно вывозимых с ТТ ТС и обратно ввозимых на такую территорию;
д) валюта государств – членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки в случаях, установленных законодатель-ством и (или) международным договором ГЧТС;
е) культурные ценности;
и) ТЛП, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж;
к) иные товары, определенные таможенным законодательством ТС. Т.е. данный перечень товаров не является закрытым.
3. Таможенное декларирование товаров для личного пользования, производится в письменной форме с применением пассажирской таможенной декларации, форма, порядок заполнения, подачи и регистрации которой определяются решением КТС.
4. Физическое лицо вправе по своему желанию произвести таможенное деклари-рование ТЛП, не подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, с использованием пассажирской таможенной декларации.
5. Таможенное декларирование ТЛП физического лица, не достигшего шестнадцатилетнего возраста, производится лицом, его сопровождающим (одним из родителей, усыновителем, опекуном или попечителем этого лица, иным сопровождающим его лицом либо представителем перевозчика при отсутствии сопровождающих лиц, а при организованном выезде (въезде) группы несовершеннолетних лиц без сопровождения родителей, усыновителей, опекунов или попечителей, иных лиц – руководителем группы либо представителем перевозчика).
Представление документов при таможенном декларировании ТЛП при предъявлении пассажирской таможенной декларации:
1) документы, удостоверяющие личность (в том числе несовершеннолетнего лица);
2) документы, подтверждающие усыновление, опекунство или попечительство несовершеннолетнего лица;
3) документы, подтверждающие стоимость декларируемых ТЛП;
4) транспортные (перевозочные) документы;
5) документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей, в том числе подтверждающие временный ввоз (вывоз) физическим лицом товаров для личного пользования, а также подтверждающие признание физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства в порядке, определенном законодательством ГЧТС;
6) документы, подтверждающие соблюдение ограничений, кроме мер нетарифного и технического регулирования;
7) документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать транспортное средство для личного пользования;
8) документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения транспортным средством личного пользования;
9) другие документы и сведения, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством ТС. Т.е. перечень этих документов тоже не является исчерпывающим.
При таможенном декларировании ТЛП, перемещаемых в несопровож-даемом багаже, дополнительно к перечисленным документам представляется экземпляр оформленной таможенным органом пассажирской таможенной декларации, выданной физическому лицу при его следовании через таможенную границу.
При непредставлении такой пассажирской таможенной декларации по причине ее утраты или по иным причинам, ввезенные в несопровождаемом багаже ТЛП рассматриваются как ввезенные с превышением стоимостных, количественных и весовых норм ввоза товаров, освобождаемых от уплаты таможенных платежей, если физическое лицо не докажет обратное.
Применение системы двойного коридора при таможенном декларировании товаров для личного пользования
1. В местах прибытия или убытия для целей таможенного декларирования ТЛП может применяться система двойного коридора.
2. Применение системы двойного коридора предусматривает самостоятельный выбор физическим лицом таможенного декларирования ТЛП в письмен-ной форме и соответствующего коридора ("зеленого" или "красного") для совершения таможенных операций.
«Зеленый» коридор - это специально обозначенное в местах убытия или прибытия место, предназначенное для перемещения физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза в сопровождаемом багаже товаров для личного пользования, не подлежащих декларированию в письменной форме.
«Красный» коридор - это специально обозначенное в местах убытия или прибытия место, предназначенное для перемещения физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза в сопровождаемом багаже товаров для личного пользования, подлежащих декларированию в письменной форме, а также товаров, в отношении которых подача пассажирской таможенной декларации по законодательству Таможенного союза не является обязательной.
Таким образом, использование физическими лицами конклюдентной формы таможенного декларирования ТЛП осуществляется путем совершения действий, свидетельствующих о том, что в ручной клади и сопровождаемом багаже физического лица не содержится товаров, подлежащих декларированию в письменной форме. Под такими действиями понимается фактический проход физического лица через специально обозначенное место убытия или прибытия. В Российской Федерации перечень мест прибытия и убытия, в которых применяется система двойного коридора, определяется ФТС России.
3. Требования, применяемые к обустройству системы двойного коридора в местах прибытия товаров на ТТ ТС и убытия с этой территории, определяются решением Комиссии Таможенного союза.
Временный ввоз товаров для личного пользования
1. Иностранные физические лица вправе временно ввозить на ТТ ТС ТЛП, перечень которых определен международным договором ГЧ ТС, с освобождением от уплаты таможенных платежей на период своего пребывания на этой территории, за исключением транспортных средств.
В случае если временно ввозимые товары для личного пользования подлежат таможенному декларированию в письменной форме, срок временного ввоза таких товаров устанавливается таможенным органом исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продолжительности его пребывания на таможенной территории Таможенного союза.
2. Иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию Таможенного союза транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранных государств, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей.
По мотивированному обращению иностранного физического лица срок временного ввоза транспортных средств для личного пользования может быть продлен таможенными органами в пределах одного года со дня временного ввоза таких транспортных средств.
3. Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными товарами для личного пользования, в том числе транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории Таможенного союза допускается при условии их таможенного декларирования и уплаты таможенных платежей.
4. Временно ввезенные товары для личного пользования могут обратно вывозиться с ТТ ТС.
5. В случае если временно ввезенные ТЛП находятся на ТТ ТМС в связи с невывозом по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины, налоги в порядке, установленном законодательством ТС.
6. В случае безвозвратной утраты временно ввезенных ТЛП вследствие аварии или действия непреодолимой силы, обратный вывоз таких товаров с ТТ ТС может не производиться при условии признания таможенными органами факта аварии или действия непреодолимой силы.
Временный вывоз физическими лицами товаров для личного пользования
1. Физические лица ГЧ ТС вправе временно вывозить с ТТ ТС ТЛП на срок своего временного пребывания на территории иностранного государства и ввозить их обратно с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.
2. По заявлению физического лица таможенный орган проводит идентификацию временно вывозимых ТЛП, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в пассажирской таможенной декларации, один экземпляр которой выдается физическому лицу, вывозящему товары.
Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу физическими лицами ТЛП с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при условии подтверждения таможенному органу того, что эти товары ввозятся обратно после временного вывоза с ТТ ТС.
3. С временно вывезенными транспортными средствами для личного пользования допускается совершение операций по техническому обслуживанию или ремонту.
4. При совершении ремонта временно вывезенного транспортного средства для личного пользования, связанного с заменой частей транспортного средства, подлежащих учету (регистрации) в соответствующих уполномоченных государственных органах, замененная часть подлежит таможенному декларированию.
Уплата таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования
При ввозе товаров для личного пользования предусматривается:
= полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов; = применение единых ставок таможенных пошлин, налогов; = взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа.
Рассмотрим перечисленные варианты подробнее.
Полное освобождение товаров для личного пользования от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов предоставляется, если, речь идет: • о культурных ценностях (причем, такие ценности должны быть задекларированы соответствующим образом); • товарах, таможенной стоимостью не более 1500 евро в эквиваленте и общим весом не более 50 кг; • товарах, полученных физическими лицами в качестве наследства (вне зависимости от их стоимости и веса); • товарах, вывезенных в соответствии с процедурой временного вывоза и возвращаемых вновь на ТТ ТС..
Единая ставка таможенных пошлин, налогов используется обычно в случаях превышения допустимых количественных и стоимостных норм. Единые ставки таможенных пошлин, налогов устанавливаются международными договорами ГЧТС.
Единые ставки таможенных пошлин и налогов применяются в отношении всех категорий товаров, независимо от уровня их налогообложения и страны происхождения товаров. В отношении товаров, перемещаемых физическими лицами, могут использоваться несколько разновидностей единых ставок: - 30% таможенной стоимости, но не менее четырех евро за один кг; - 10 евро за один литр; - 22 евро за один литр.
Например, единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости, но не менее четырех евро за один кг, применяется при ввозе физическими лицами товаров (в сопровождаемом или несопровождаемом багаже), общая стоимость и (или) общий вес которых превышает указанные выше параметры (не более 1500 евро в эквиваленте и не более 50 кг общего веса).
При этом, в отношении этилового спирта, алкогольных напитков и пива действует отдельное правило. Этиловый спирт (в количестве до пяти литров) облагается таможенным платежом по единой ставке в размере 22 евро за один литр, а алкогольные напитки и пиво (в количестве от трех до пяти литров включительно) облагаются аналогичным платежом в размере 10 евро за один литр.
Единая ставка таможенных пошлин, налогов может применяться дифференцированно. Так, товары (в части превышения стоимостной нормы 5000 евро в эквиваленте) физических лиц - резидентов государств - членов Таможенного союза, проживающих за рубежом не менее года, облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 30% от их стоимости, но не менее четырех евро за один кг веса.
Совокупным таможенным платежом, т.е. платежом, исчисляемым в общем порядке, но уплачиваемым общей суммой без разделения по видам таможенных платежей, облагаются неделимые товары вне зависимости от их стоимости и предельного веса. Под неделимыми ТЛП понимаются товары, имеющие вес более 35 кг, состоящие из одной единицы или одного комплекта товара, в том числе перемещаемые в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при таможенном декларировании ТЛП в письменной форме на основании таможенного приходного ордера, форма и порядок заполнения которого определяются решением Комиссии Таможенного союза (Решение КТС от 18.06.2010 № 288 «О форме таможенного приходного ордера и порядке заполнения и применения таможенного приходного ордера»). Один экземпляр таможенного приходного ордера вручается лицу, уплатившему таможенные пошлины, налоги.
Заполнение таможенного приходного ордера и начисление таможенных пошлин, налогов в отношении ТЛП, перемещаемых через таможенную границу, производит должностное лицо таможенного органа.
Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, совокупного таможенного платежа, возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ТЛП, а также сроки их уплаты определяются международным договором ГЧТС.
Таможенная стоимость товаров для личного пользования
1. Таможенная стоимость ТЛП определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования. При ввозе ТЛП физическими лицами на ТТ ТС в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров.
2. В случае отсутствия у физического лица необходимых документов и (или) сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные документы не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в его распоряжении ценовой информации на аналогичные товары. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.
Запасные части и топливо для перемещаемых физическими лицами транспортных средств для личного пользования
1. Запасные части, необходимые для ремонта транспортных средств для личного пользования, временно ввезенных физическими лицами на таможенную территорию Таможенного союза, могут временно ввозиться с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов на срок, не превышающий срока временного ввоза таких транспортных средств.
2. Топливо, находящееся в баках, предусмотренных конструкцией транспортных средств для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами, может ввозиться на таможенную территорию Таможенного союза или соответственно вывозиться с этой территории без уплаты таможенных пошлин, налогов.