Особливості складання ф.№1 – М та ф.№2 – М .
Далі в таблицях 1 та 2 розглянемо, як заповнити деякі рядки графи 4 форми N 1-м і графи 3 форми N 2-м за підсумками І кварталу 2014 року на підставі даних бухгалтерського та аналітичного обліку. Сальдо бухгалтерських рахунків і субрахунків наводяться згідно з Планом рахунків N 291.
Таблиця 1
Заповнення Балансу (форма N 1-м)
| N п/п | Найменування статті | Код рядка | Пояснення, відображення на рахунках бухобліку | Норма П(С)БО 25 | |||
| Незавершені капітальні інвестиції | Сальдо Дт 151 | П. 2.1 розд. II | |||||
| Основні засоби: | 10102 | Ряд. 1011 - ряд. 1012 + Дт 1003 | П. 2.2 розд.II | ||||
| - первісна вартість | Сальдо Дт 104, 11, 12 | П. 2.2 розд.II | |||||
| - знос | Сальдо Кт 131-133, 1354 | ||||||
| Довгострокові біологічні активи | Сальдо Дт 161, 163, 1655 (Сальдо Дт 162, 164, 166 за вирахуванням Сальдо Дт 134)6 | П. 2.3 розд.II | |||||
| Довгострокові фінансові інвестиції | Сальдо Дт 14 | П. 2.4 розд.II | |||||
| Інші необоротні активи7 | Сальдо Дт 18, 19 | П. 2.5 розд. II | |||||
| 1 В цьому рядку також повинні відображатися капітальні інвестиції на придбання нематеріальних активів, хоча в п. 2.1 розд. II П(С)БО 25 на це прямо не вказано. 2 Рядок 1010 включається до підсумку Балансу, рядки 1011 та 1012 до підсумку Балансу не включаються. 3 У частині інвестиційної нерухомості (далі - ІН), яка на дату балансу оцінюється за справедливою вартістю згідно з П(С)БО 32. 4 ІН, справедливу вартість якої на дату балансу достовірно визначити неможливо, відображається за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигід від її відновлення згідно з п. 16 П(С)БО 32. 5 ДБА, які на дату балансу оцінюються за справедливою вартістю згідно з П(С)БО 30. 6 ДБА, справедливу вартість яких на дату балансу достовірно визначити неможливо, оцінюються за первісною вартістю і відображаються в ряд. 1020 за залишковою вартістю (з урахуванням зносу) (п. 11 П(С)БО 30). 7 Якщо підприємство перейшло на застосування П(С)БО 25 у поточному році, а на кінець минулого звітного року в нього в обліку числяться відстрочені податкові активи (ряд. 1045 Балансу (Звіту про фінансовий стан) (форма N 1) на кінець попереднього року), то сума таких активів відображається в ряд. 1090 форми N 1-м. | |||||||
| Запаси: | Сальдо Дт 20, 22, 23,25, 26-281 (крім Дт 286) | П. 2.6 розд. II | |||||
| - v тому числі готова продукція | Сальдо Дт 26-281 (крім Дт 286) | ||||||
| Поточні біологічні активи | Сальдо Дт 21 | П. 2.7 розд. II | |||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Сальдо Дт 34, 36 за вирахуванням Сальдо Кт 382 | П. 2.8 розд. II | |||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | Сальдо Дт 378, 641, 642, 651, 652 | П. 2.9 розд. II | |||||
| - v тому числі з податку на прибуток | Сальдо Дт 641/прибуток | ||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | Сальдо Дт 37, 63, 654, 655, 663, 68 за вирахуванням Сальдо Кт 382 | П. 2.10, 2.28 розд. II | |||||
| Поточні фінансові інвестиції | Сальдо Дт 352 | П. 2.11 розд. II | |||||
| Гроші та їх еквіваленти | Сальдо Дт 301, 302, 311-314, 333, 334, 335, 351 (у національній та іноземній валюті) | П. 2.12 розд. II | |||||
| Витрати майбутніх періодів | Сальдо Дт 39 | П. 2.14 розд. II | |||||
| Інші оборотні активи | Сальдо Дт 331, 332, 643, 6444 | П. 2.13 розд. II | |||||
| 1У цій статті крім вартості готової продукції наводиться також купівельна вартість товарів, придбаних підприємством для подальшого продажу. І якщо такі товари обліковуються за ціною продажу, то від ціни продажу (Дт 282) потрібно відняти торговельну націнку (Кт-285). 2 У частині резерву сумнівних боргів, який був сформований під цю дебіторську заборгованість за розрахунками з контрагентами. 3 Заборгованість працівників перед підприємством з оплати праці. 4 Відображається сума з Дт 644 при використанні касового методу обліку ПДВ або накопиченні податкового кредиту за неотриманими податковими накладними. | |||||||
| Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | Сальдо Дт 286 | П. 2.15 розд. II | |||||
| Зареєстрований (пайовий) капітал | Сальдо Кт 401, 422 | П. 2.16 розд. II | |||||
| Додатковий капітал | Сальдо Кт 41, 421, 423-425 | П. 2.17 розд. II | |||||
| Резервний капітал | Сальдо Кт 43 | П. 2.18 розд. II | |||||
| Нерозподілений прибуток2 (непокритий збиток) | Сальдо Кт 44 (сальдо Дт 44) | П. 2.19 розд. II | |||||
| Неоплачений капітал3 | Сальдо Дт 45, 46 | П. 2.20 розд. II | |||||
| Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення4 | Сальдо Кт 47, 48, 50-53, 55 | П. 2.21 розд. II | |||||
| Короткострокові кредити банків | Сальдо Кт 60, 6845 | П. 2.22 розд. II | |||||
| Поточна кредиторська заборгованість за: - довгостроковими зобов'язаннями | Сальдо Кт 61 | П. 2.23 розд. II | |||||
| - товари, роботи, послуги | Сальдо Кт 62, 63, 685 | П. 2.24 розд. II | |||||
| - розрахунками з бюджетом | Сальдо Кт 641 (у т. ч. 641/податок на прибуток), 642 | П. 2.25 розд. II | |||||
| у тому числі з податку на прибуток | Сальдо Кт 641/податок на прибуток | ||||||
| - розрахунками зі страхування | Сальдо Кт 65 | П. 2.26 розд. II | |||||
| - розрахунками з оплати праці | Сальдо Кт 66 (у т. ч. сума лікарняних) | П. 2.28 розд. II | |||||
| Доходи майбутніх періодів | Сальдо Кт 69 | П. 2.30 розд. II | |||||
| Інші поточні зобов'язання | Сальдо Кт 236, 372, 643, 644 (податковий кредит з ПДВ за сплаченими авансами), 67, 681, 682, 684 (за мінусом банківських процентів), 685 (у частині, не включеній до ряд. 1615) | П. 2.29 розд. II | |||||
| Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | Сальдо Кт 680 | П. 2.27 розд. II | |||||
| 1У т. ч. суми пайового капіталу (пайових внесків). 2 Сальдо показується згорнуто. Сума непокритого збитку показується в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу підприємства. Якщо підприємство перейшло на застосування П(С)БО 25 у поточному році, а на кінець минулого звітного року в нього в обліку числяться відстрочені податкові активи (Дт 17) або відстрочені податкові зобов'язання (Кт 54), то сальдо рахунків 17 та 54 підлягають згортанню шляхом взаємної кореспонденції цих рахунків у першому місяці року переходу, з відображенням різниці на рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)". 3 Суми за цією статтею віднімаються при визначенні підсумку власного капіталу. 4 Якщо підприємство перейшло на застосування П(С)БО 25 у поточному році, а на кінець минулого звітного року в нього в обліку числяться відстрочені податкові зобов'язання (ряд. 1500 Балансу (Звіту про фінансовий стан) (форма N 1) на кінець попереднього року), то сума таких зобов'язань відображається в рядку 1595 форми N 1-м. 5 Разом із заборгованістю за кредитом наводиться сума процентів за користування таким кредитом, що підлягає сплаті на кінець звітного періоду, але не сплачена. 6 У частині валової заборгованості замовника за будівельними контрактами. | |||||||
Таблиця 2
Заповнення Звіту про фінансові результати (форма N 2-м)
| N п/п | Найменування статті | Код рядка | Пояснення, відображення на рахунках бухобліку | Норма П(С)БО 25 |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Оборот за Кт 701-703 за вирахуванням обороту за Дт 701, 702, 703 - Кт 641, 6511 і за вирахуванням обороту за Дт 704 - Кт 34, 36, 68 або оборот за Дт 701-703 - Кт 79 за вирахуванням обороту за Дт 79 - Кт 704 | П. 5.1 розд. II | ||
| Інші операційні доходи | Оборот за Дт 712 - Кт 79 | П. 5.2 розд. II | ||
| Інші доходи | Оборот за Дт 72-75 - Кт 79 | П. 5.3 розд. II | ||
| Разом доходи (2000 + 2120 + 2240) | Згідно з алгоритмом, зазначеним у найменуванні статті | - | ||
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт послуг) | Оборот за Дт 901-903 | П. 5.4 розд. II | ||
| Інші операційні витрати | Оборот за Дт 92-943 | П. 5.5 розд. II | ||
| Інші витрати | Оборот за Дт 95-97, 99 | П. 5.6 розд. II | ||
| Разом витрати (2050 + 2180 + 2270) | Згідно з алгоритмом, зазначеним у найменуванні статті | - | ||
| Фінансовий результат до оподаткування (2268-2285)4 | Ряд. 2280 - ряд. 2285 | П. 5.7 розд. II | ||
| Податок на прибуток5 | Оборот за Дт 98 - Кт 64 | П. 5.8 розд. II | ||
| Чистий прибуток (збиток) (2290-2300) | Згідно з алгоритмом, зазначеним у найменуванні статті | П. 5.9 розд. II | ||
| 1 Від чистого доходу віднімаються суми ПДВ, акцизного податку, пенсійного збору з послуг мобільного зв'язку, реалізації ювелірних виробів та інші податки, що віднімаються від доходу. Від доходу також віднімаються суми повернень товарів, знижки, транзитні суми за договорами комісії, доручення тощо (ці суми беруться без урахування ПДВ). 2 Включаючи доходи від первісного визнання біологічних активів і сільгосппродукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів (Дт 710 - Кт 79). Раніше ці види доходу наводилися довідково у вписуваному ряд. 201 у кінці форми N 2-м. Зверніть увагу: до цієї статті не включається дохід від реалізації фінансових інвестицій! 3 Включаючи витрати від первісного визнання біологічних активів і сільгосппродукції та витрати від зміни вартості поточних біологічних активів (Дт 79 - Кт 940). Ці види витрат раніше наводилися довідково у вписуваному ряд. 202 у кінці форми N 2-м. Крім того, у цій статті наводяться суми податків і зборів, що підлягають сплаті за звітний період (крім податку на прибуток). Єдинники в ряд. 2180 у складі податків і зборів відображають і суму єдиного податку. 4 Очевидно, це технічна помилка. По-перше, ряд. 2268 не існує, а по-друге, фінансовий результат до оподаткування визначається як різниця між загальною сумою чистого доходу і витрат за звітний період (п. 5.7 розд. II П(С)БО 25). 5 Тут відображається поточний податок на прибуток згідно з даними звітної декларації з податку на прибуток. Єдинники цей рядок не заповнюють. |