Аналіз оборотності обігових коштів

Розмір обігових коштів, їхні структура і достатність характеризують кількісний бік обігових коштів, проте є і якісний, пов’язаний зі швидкістю їх обороту, оборотністю. Між сумою обігових коштів та показниками оборотності існують тісні зворотні взаємозв’язки. Прискорення оборотності цих коштів сприяє вирішенню фінансових проблем найбільш зручним способом за рахунок використання існуючих внутрішніх резервів підприємства.

Для вивчення оборотності обігових коштів використовують такі показники.

1. Кількість оборотів (коефіцієнт оборотності), що здійснюють обігові кошти протягом звітного періоду:

де К_о -кількість оборотів;

О - середня величина обігових коштів;

Р - сума реалізації по собівартості.

2. Коефіцієнт завантаження (закріплення) обігових коштів (К_з) показує суму обігових коштів, яка припадає на 1 грн реалізованої продукції в оцінці за собівартістю:

3. Тривалість одного обороту в днях (д) визначається як співвідношення кількості днів у розрахунковому періоді ( кварталу – 90 дн., року – 360 дн.) і кількості обо­ротів обігових коштів за той самий період:

д

де Д – кількість днів у розрахунковому періоді.

Останній показник найбільш наочний та універсальний і забезпечує порівняння показників оборотності за різні за ве­личиною періоди.

При аналізі показники оборотності обігових коштів звичайно вивчаються за кілька періодів як у цілому, так і в розрізі окремих їхніх видів. У результаті роблять висновок стосовно прискорення оборотності коштів або, навпаки, уповільнення їхнього руху.

Зміна швидкості обороту обігових коштів може спричи­нити відповідне змінювання потреби в них. Розрізняють аб­солютне та відносне вивільнення (додаткове залучення) обігових коштів. Розрахунок останнього показника здійсню­ється за допомогою такої формули:

О = (д₁ - д₀)

де д₁, д₀ – тривалість одного обороту коштів у днях відповід­но в звітному і минулому періодах;

- сума одноденної реалізації у звітному періоді.

Завершуючи аналіз фінансового стану, слід дати йому роз­горнуту оцінку, зазначити найбільш важливі обставини і чинники, які його сформували, а також вказати на наявні резерви і потрібні заходи для їх реалізації.

Питання для самоперевірки

1. Значення фінансового аналізу для зміцнення господарської діяльності підприємства за умов переходу до ринкової економіки.

2. Завдання, мета, джерела економічного аналізу фінансових показників.

3. Методи фінансового аналізу.

4. Як здійснюється експрес-аналіз балансу?

5. Методика аналізу майна підприємства.

6. Призначення та методика розрахунку коефіцієнта незалежності підприємства.

7. Порядок аналізу активів підприємства.

8. Аналіз пасивів підприємства.

9. Основні показники ліквідності підприємства, їхні розрахунок і аналіз.

10. Як аналізується фінансова стабільність підприємства?

11. Як аналізується оборотність оборотних коштів?

12. Як аналізується власний капітал підприємства?

Література: [2, с. 117-134; 7, с. 409-475; 9, с.208-270].

Список літератури

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 415 с.

2. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. – К.: Вид-во КНЕУ, 2000. – 270 с.

3. Іващенко В.І., Болюх М.А. Економічний аналіз господарської діяльності. – К.: Нічлава, 1999. – 205 с.

4. Ізмайлова К.в. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. – К.: МАУП, 2000. – 152 с.

5. Калина А.В., Конева М.И., Ященко В.А. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макро- уровень): Учеб.-метод. пособие. – К.: МАУП, 1998. – 270 с.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 430 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 1999. – 690 с.

8. Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку: Практ. посіб. – К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1999. – 336 с.

9. Економічний аналіз/ За ред. М.Г. Чумаченка. – К.: КНЕУ, 2003. – 556 с.

Додаток 1

Завдання для контрольної роботи

Контрольні роботи з дисципліни “Економічний аналіз” містять теоретичні питання і задачі.

Завдання для контрольної роботи складається із 30 варіантів, що розподілені між студентами залежно від початкової букви прізвищ та містять 2 теоретичні питання і 3 задачі.

Порядок виконання роботи такий:

1. Вказується номер варіанта, який виконується.

2. Наводяться відповіді на теоретичні питання з необхідними таблицями, графіками, схемами, формулами тощо.

3. Вказуються умови задач та їхнє розв’язування з розгорнутими розрахунками, з наведеними формулами і з пояснюваннями до них.

4. Наприкінці роботи наводиться список використаної літератури.

Контрольну роботу слід писати акуратно, розбірливо.

Наприкінці роботи студент ставить свій підпис та дату виконання.

Недбало виконані роботи повертають студентам без розглядання.

Питання до контрольної роботи

1. Економічний аналіз підприємства як функція управління. Ос­новні категорії економічного аналізу.

2. Зв'язок економічного аналізу з іншими економічними науками. Основні принципи економічного аналізу.

3. Економічний аналіз підприємства як функція управління. Гос­подарська діяльність як предмет економічного аналізу.

4. Основні категорії економічного аналізу. Об'єкти й суб'єкти економічного аналізу.

5. Види та напрямки економічного аналізу.

6. Способи обробки економічної інформації: спосіб порівняння; прийоми нейтралізації ціпового фактора, факторів обсягу ви­робництва, структури і якості.

7. Способи обробки економічної інформації: приведення показни­ків до порівняного вигляду; використання відносних і середніх величин; способи групування і вибірки інформації.

8. Способи обробки економічної інформації: графічний спосіб; способи табличного відображення аналітичних даних.

9. Застосування балансового і сальдового методу в економічному аналізі.

10. Сутність методу ланцюгових підстановок.

11. Сутність методу абсолютних і відносних різниць.

12. Сутність інтегрального методу. Сутність індексного методу.

13. Економіко-математичні методи і моделі, які застосовуються в економічному аналізі, їхня класифікація. Особливості їхнього викорис­тання в економічному аналізі.

14. Зміст і поняття інформації. Інформація як важливий ресурс сучасної ринкової економіки.

15. Класифікація джерел даних, їхня характеристика (правова, пла­ново-нормативна, облікова, позаоблікова інформація). Вимоги до інформації, відображені у системі обліку і звітності, що діє на підприємстві. Наближення форм звітності до міжнародних стандартів.

16. Об'єктивна необхідність автоматизації економічного аналізу. Використання автоматизованого робочого місця спеціаліста-аналітика. Основи організації комп'ютерного аналізу.

17. Загальні методологічні принципи організації економічного аналізу. Формування системи загальних аналітичних завдань (стратегічних і тактичних) для конкретного господарчого суб'єкта.

18. Технологія аналітичного процесу. Споживачі результатів еко­номічного аналізу.

19. Аналіз обсягу виробництва продукції (надання послуг) в нату­ральному і вартісному виразах. Загальний і факторний аналіз динаміки обсягу випуску продукції.

20. Аналіз асортименту і структури випуску продукції. Розрахунок впливу зміни структурних зрушень в асортименті виготовленої продукції на кінцеві економічні результати діяльності підпри­ємства.

21. Аналіз якості продукції, робіт, послуг. Показники якості і ме­тодика їхнього аналізу. Аналіз виробничого браку на підприємстві.

22. Аналіз комплектності і ритмічності роботи підприємства.

23. Аналіз стану трудових ресурсів і забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.

24. Аналіз використання робочого часу і продуктивності праці.

25. Аналіз резервів зростання продуктивності праці.

26. Аналіз трудомісткості продукції та визначення резервів її зниження.

27. Аналіз показників складу, структури і технічного рівня основних фондів.

28. Аналіз ефективності використання основних фондів. Класифі­кація показників використання основних фондів.

29. Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами та ефективності їхнього використання. Аналіз потреби підприємства в матеріальних ресурсах.

30. Аналіз показників використання матеріальних ресурсів і оцінка динаміки матеріаломісткості продукції.

31. Методика аналізу витрат на підприємстві за елементами ви­трат і статтями калькуляції залежно від відношення витрат до зміни обсягів виробництва і реалізації продукції (умовно-постійні і змінні витрати).

32. Аналіз витрат на 1 грн товарної продукції.

33. Аналіз прямих матеріальних і прямих трудових витрат.

34. Аналіз собівартості окремих виробів.

35. Аналіз комплексних статей витрат: витрат на утримання та експлуатацію устаткування; загальновиробничих; загальногосподарських; позавиробничих витрат.

36. Діагностика резервів зниження собівартості продукції.

37. Поняття, значення та задачі фінансового стану підприємства.

38. Значення, завдання, об'єкти, джерела інформації та основні етапи аналізу фінансових результатів роботи підприємства. Відповідність аналізу сучасній класифікації доходів.

39. Методика проведення факторного аналізу фінансового резуль­тату від реалізації продукції.

40. Аналіз резервів збільшення прибутку.

41. Методика проведення факторного аналізу формування чистого прибутку підприємства.

42. Порядок розрахунку та аналізу показників рентабельності що застосовуються для оцінки господарської діяльності підприємс­тва.

43. Факторний аналіз показників рентабельності, методика роз­криття їхнього зростання.

44. Характеристика бухгалтерського балансу як основного джерела для оцінки фінансового стану підприємства.

45. Аналіз майна підприємства.

46. Аналіз джерел покриття майна підприємства.

47. Оцінка співвідношення основного та оборотного капіталу. За­безпеченість власними обіговими коштами.

48. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості за обсягом, структурою та строками виникнення.

49. Показники ліквідності: методи обчислення, оптимальні значен­ня.

50. Аналіз ділової активності підприємства.

51. Оцінка фінансової стійкості підприємства. Типи фінансової стійкості.

52. Показники фінансової стійкості підприємства.

53. Методика визначення і аналізу рівнів виробничого, фінансово­го і виробничо-фінансового левериджу.

54. Аналіз платоспроможності підприємства.

55. Коефіцієнти відновлення платоспроможності і втрати платоспроможності.

56. Аналіз структури пасиву балансу.

57. Оцінка ринкової стійкості.

58. Аналіз активів підприємства.

59. Оцінка фінансового стану неплатоспроможних суб’єктів господарювання.

60. Оцінка запасу фінансової стійкості.

Задача № 1

Проаналізувати рівень використання робочого часу на підставі даних:

Задача № 2

Виконати факторний аналіз середньорічної продуктивності працюючого.

Задача № 3

Виконати факторний аналіз витрат виробництва.

Задача № 4

Визначити вплив факторів на зміну витрат на 1 грн товарної продукції.

Задача № 5

Визначити вплив структурного фактора на зміну виручки від реалізації.

Задача № 6

Виконати аналіз використання робочого часу і його вплив на рівень продуктивності праці.

Задача № 7

Проаналізувати показники трудомісткості і продуктивності праці. Визначити вплив зміни трудомісткості на продуктивність праці.

Задача № 8

Визначити вплив структури кадрів на продуктивність праці.

Задача № 9

Проаналізувати використання фонду заробітної плати.

Задача № 10

Визначити вплив факторів на використання фонду оплати праці.

Задача № 11

Визначити вплив на обсяг випуску зміни чисельності і показників щодо використання робочого часу.

Задача № 12

Визначити вплив структури на випуск продукції способом різниці показників.

Задача № 13

Визначити вплив норм і цін на матеріальні витрати в собівартості виробу.

Задача № 14

Виконати факторний аналіз собівартості.

Задача № 15

Визначити величину факторів, що вплинули на зміну рентабельності.

Задача № 16

Визначити вплив трудових факторів на випуск продукції.

Задача № 17

Виконати факторний аналіз фондовіддачі.

Задача № 18

Проаналізувати ритмічність роботи цеху за допомогою коефіцієнта ритмічності за такими даними:

За планом цех повинен випускати щодекади 100 виробів.

Задача № 19

Проаналізувати стан забезпечення підприємства матеріалами і рівень їхнього використання на підприємстві. Розрахувати вплив зазначених у наведеній далі таблиці показників і визначити резерви збільшення обсягів виробництва.

Задача № 20

Проаналізувати показники, які характеризують стан основних засобів підприємства за такими даними:

Задача № 21

За наведеними у таблиці даними проаналізувати динаміку обсягу виробництва товарної продукції і визначити, як він зміниться внаслідок зміни структури продукції та її обсягу.

Задача № 22

Визначити і проаналізувати вплив браку на обсяг виробницт­ва продукції. Вихідні дані:

Закінчення задачі № 22

Задача № 23

Проаналізувати виконання плану з асортименту методами найменшого та середнього відсотка. Вихідні дані:

Задача № 24

Здійснити факторний аналіз: визначити вплив відповідних факторів на загальне відхилення від плану прямих матеріальних ви­трат, якщо за планом вони повинні були становити 30,89 тис. грн, а фактично становили 29,71 тис.грн; фактично у планових цінах на матеріали — 29,83 тис. грн. План випуску товарної продукції вико­нано на 98,6 %.

Задача № 25

Здійснити факторний аналіз, тобто визначити вплив відповідних факторів на рівень витрат на 1 грн товарної продукції за та­кими даними:

Задача № 26

Розрахувати результативний показник, визначити вплив факторів на його зміну за такими даними:

Задача № 27

Здійснити факторний аналіз: визначити вплив відповідних факторів на рентабельність товарної продукції. Результати аналізу звести в таблицю. Вихідні дані:

Задача № 28

Методом ланцюгових підстановок, інтегральним методом і методом різниць розрахувати вплив на обсяг випуску продукції у звітному періоді порівняно з плановим таких факторів:

• зміни структури робочої сили;

• зміни середньорічного виробітку продукції на одного робіт­ника.

Вихідні дані:

Задача № 29

Методом ланцюгових підстановок визначити вплив на се­редню заробітну плату у звітному періоді порівняно з планом таких факторів:

• зміни середньорічної чисельності ПВП;

• зміни фонду заробітної плати.

Визначити, який процент приросту середньої заробітної плати буде забезпечений за рахунок скорочення чисельності ПВП і який — за рахунок збільшення фонду заробітної плати.

Вихідні дані:

Задача № 30

Методами ланцюгових підстановок, різниць та інтегральним розрахувати вплив на обсяг випуску продукції порівняно з планом таких факторів:

• зміни середньорічної вартості основних виробничих фондів;

• зміни фондовіддачі.

Вихідні дані:

Задача № 31

Методами ланцюгових підстановок, різниць та інтегральним визначити вплив на фактичний обсяг випуску продукції порівняно з планом таких факторів:

• зміни середньорічної чисельності ПВП;

• зміни середньорічного обсягу випуску продукції на одного

працюючого.

Вихідні дані:

Задача № 32

Методами ланцюгових підстановок, різниць та інтеграль­ним визначити вплив на фактичний обсяг виробництва продукції порівняно з планом таких факторів:

• зміни екстенсивного навантаження (відпрацьованого часу);

• зміни інтенсивного навантаження (середнього виробітку за одну верстато-годину).

Розрахувати відсоток приросту обсягу виробництва продукції за рахунок екстенсивного й інтенсивного навантаження.

Вихідні дані:

Задача № 33

Здійснити факторний аналіз, тобто визначити вплив відпо­відних факторів на рівень витрат на 1 грн товарної продукції, за та­кими даними:

Задача № 34

За наведеними в таблиці даними визначити результативний показник, виявити вплив усіх можливих факторів на результативний показник, а також позитивні та негативні зміни. З'ясувати резерви поліпшення господарювання.

Задача № 35

За наведеними в таблиці даними визначити результативний показник, вплив усіх можливих факторів на зміну результативного показника, а також позитивні та негативні зміни факторів. З'ясувати резерви поліпшення господарювання.

Задача № 36

За наведеними в таблиці даними визначити результативний показник, виявити вплив усіх можливих факторів на зміну результа­тивного показника, а також позитивні та негативні зміни факторів. З'ясувати резерви поліпшення господарювання.

Задача № 37

Розрахувати фондовіддачу і фондомісткість за всіма основ­ними засобами виробничого призначення, активної їхньої частини. Здійснити факторний аналіз фондовіддачі.

Вихідні дані:

Задача № 38

Здійснити факторний аналіз: визначити вплив на фондовідда­чу промислово-виробничих засобів питомої ваги активної частини основних засобів і фондовіддачі активної частини основних засобів.

Вихідні дані:

Задача № 39

Визначити ефективність використання капіталу, у тому числі за рахунок рентабельності продажів і коефіцієнта оборотності.

Задача № 40

Розрахувати показники ліквідності.

Задача № 41

Визначити поріг рентабельності і фінансової стійкості підприємства.

Задача № 42

Виконати аналіз тривалості обороту капіталу і вплив окремих факторів на його тривалість.

Задача № 43

Розрахувати показники ліквідності.

Задача № 44

Визначити показники ефективності використання капіталу.

Задача № 45

Визначити ефект фінансового важеля.

Задача № 46

Розрахувати показники оборотності поточних активів і суму вивільнення (залучення) оборотних коштів.

Задача № 47

Розрахувати показники фінансової стійкості підприємства.

Задача № 48

Структура пасивів підприємства характеризується даними, наведеними в таблиці. Розрахувати коефіцієнти фінансової автономності, фінансової залежності і фінансового ризику і зробити висновки про ринкову стійкість підприємства.

Задача № 49

Виконати аналіз стійкості економічного зросту (факторний) (тис. грн)

Задача № 50

Виконати аналіз тривалості обороту капіталу.

Задача № 51

Визначити поріг рентабельності і фінансової стійкості підприємства.

Задача № 52

Розрахувати показники ліквідності.

Задача № 53

Визначити коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості власними оборотними коштами.

Задача № 54

Розрахувати показники оборотності оборотних коштів і зробити висновок про ефективність їхнього використання.

Задача № 55

Виконати факторний аналіз прибутку.

Задача № 56

Виконати аналіз рентабельності виробництва і рентабельності продажів.

Задача № 57

Виконати факторний аналіз рентабельності власного капіталу.

Задача № 58

Виконати аналіз оборотності оборотних коштів.

Задача № 59

Виконати факторний аналіз рентабельності вкладень.

Задача № 60

Визначити рейтингове число на початок і на кінець періоду. Зробити висновок.

Задача № 61

Структура масивів підприємства характеризується даними, наведеними в таблиці. Розрахувати коефіцієнти фінансової автономності, фінансової залежності і фінансового ризику і зробіть висновки.

Задача № 62

Виконати факторний аналіз прибутку від реалізації, млн грн

Задача № 63

Виконати факторний аналіз рентабельності.

Задача № 64

Визначити рівень рентабельності інвестованого капіталу і вплив на рівень рентабельності окремих факторів.

Задача № 65

Визначити рентабельність власного капіталу й ефект фінансового важеля, тис. грн.

Задача № 66

Визначити коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості.

Виконати факторний аналіз впливу на товарну продукцію трудових показників. Похідні показники визначити самостійно:

Задача № 72

Виконати аналіз впливу на прибуток вартості основних фондів та фондовіддачі:

Задача № 73

Проаналізувати вплив на випуск продукції зміну вартості основних фондів та рівня їх використання:

Задача № 74

Визначити вплив норми і цін на величину матеріальних витрат (абсолютне і відносне):

Задача № 75

Визначити вплив норми і цін на матеріальні витрати :

Задача № 76

Проаналізувати рівень використання обладнання на підставі нижче приведених даних:

Задача № 77

Запропоновано 3 варіанти розвитку виробництва. На підставі аналізу обрати найбільш вигідний за критерієм прибутку :

Ефективний річний фонд часу – 991000 н/год

Середньорічний ріст продуктивності праці – 1,05

Середньорічний темп зниження собівартості – 0,95

Розрахунки виконати на 2 періоди: базовий та через 5 років.

Задача № 78

Проаналізувати діяльність організації без врахування інфляційних процесів, якщо відомо, що індекси інфляції складали: по продажним цінам на матеріали – 1,5; на основні засоби – 1,3; на оплату праці – 1,4.

Звітні дані характеризуються наступним чином:

Виручка від реалізації без ПДВ – 750 млн. грн.,

Собівартість -528,2 млн. грн.,

у тому числі:

матеріальні витрати – 275,0 млн. грн.,

оплата праці з нарахуваннями – 148,4 млн. грн.,

амортизаційні відрахування – 88,7 млн. грн.,

інші – 1,1 млн. грн.

немобільні активи – 369,4 млн. грн.,

грошові кошти та дебіторська заборгованість – 140,5 млн. грн..

Задача № 79

Визначити чи правильним було рішення щодо кредиту в 10 млн. грн. під 20% річних, якщо в результаті виручка від реалізації зросла на 10% (у базовому році – 250 млн. грн.), собівартість знизилась на 4% (в базовому році 200 млн. грн. ), структура: матеріальні витрати – 80%, оплата праці – 15%, інші витрати – 5% залишилось незмінним. Вартість активів підприємства до збільшення за рахунок кредиту складала 130 млн. грн., з них основні фонди – 75 млн. грн., матеріальні запаси – 30 млн. грн., грошові кошти – 25 млн. грн..

Висновок зробити на підставі отриманої маси прибутку і рівня рентабельності виробничих фондів.

Задача № 80

• ⇐ Назад
• -4
• -3
• -2
• -1
• 0
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 6
• 7
• 8
• 9
• 1011