Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Оценка финансового состояния организации

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности. Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.

Для проведения такого анализа итог пассива и актива бухгалтерского баланса на начало, и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу. Выделяются две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и др. характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Таблица – Вертикальный анализ актива баланса

Наименование статей актива Абсолютные величины Относительные величины
2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. Изменение (2015 г.-2011 г.), (+,-) 2011 г. стр. 1/стр.15*100 2012 г. стр. 1/стр.15*100 2013 г. стр. 1/стр.15*100 2014 г. стр. 1/стр.15*100 2015 г. стр. 1/стр.15*100 2015 г. в % к 2011 г.
Внеоборотные активы, всего        
в т.ч.: нематериальные активы                        
основные средства                        
результаты исследований и разработок                        
доходные вложения в материальные ценности                        
финансовые вложения                        
прочие внеоборотные активы                        
Оборотные активы, всего
в т.ч.: запасы                        
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям                        
дебиторская задолженность                        
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)                        
денежные средства и денежные эквиваленты                        
прочие оборотные активы                        
БАЛАНС                        

Таблица – Вертикальный анализ пассива баланса

Наименование статей пассива Абсолютные величины Относительные величины
2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. Изменение (2015 г.-2011 г.), (+,-) 2011 г. стр. 1/стр.15*100 2012 г. стр. 1/стр.15*100 2013 г. стр. 1/стр.15*100 2014 г. стр. 1/стр.15*100 2015 г. стр. 1/стр.15*100 2015 г. в % к 2011 г.
Капитал и резервы (собственный капитал), всего        
в т.ч. уставный капитал                        
собственные акции, выкупленные у акционеров                        
переоценка внеоборотных активов                        
добавочный капитал (без переоценки)                        
резервный капитал                        
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)                        
Долгосрочные обязательства, всего
в т.ч.: заемные средства                        
отложенные налоговые обязательства                        
оценочные обязательства                        
прочие обязательства                        
Краткосрочные обязательства, всего                        
заемные средства                        
кредиторская задолженность                        
доходы будущих периодов                        
оценочные обязательства                        
прочие обязательства                        
БАЛАНС                        

При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяется визуально. Берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также и прогнозировать их значение.

Таблица – Горизонтальный анализ актива баланса

Наименование статей актива 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. Темпы роста, (100 –(2015 г./2011 г. * 100))
тыс.р. % тыс.р. % тыс.р. % тыс.р. % тыс.р. %
Внеоборотные активы, всего        
в т.ч.: нематериальные активы                      
основные средства                      
результаты исследований и разработок                      
доходные вложения в материальные ценности                      
финансовые вложения                      
прочие внеоборотные активы                      
Оборотные активы, всего
в т.ч.: запасы                      
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям                      
дебиторская задолженность                      
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)                      
денежные средства и денежные эквиваленты                      
прочие оборотные активы                      
БАЛАНС   100,0   100,0   100,0   100,0   100,0  

Таблица – Горизонтальный анализ пассива баланса