Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
Таблица 17 - Проверка правильности заполнения книги учета доходов и расходов в ООО «ХХХ» за 2014 год
| Содержание хозяйственной операции | Документ | Дата (период) составления документа | Номер документа | Вид наруше-ния |
| Поступления от покупателей - Оплата за бух услуги сентябрь (приложение Х, Ш) | Платежное поручение, выписка с расчетного счета | 06.10.2014 | - | |
| Оплата поставщику - Оплата за восстановление картриджа по счету № 2018 от 15.10.2014 (приложение Ц, Ш) | Платежное поручение, выписка с расчетного счета | 15.10.2014 | - | |
| Начисление заработной платы (приложение Э) | Расчетная ведомость | 31.12.2014 | - |
Таблица - Проверка наличия и правильности оформления договоров на выполнение работ и оказание услуг заключаемых в ООО «ХХХ»
| Номер договора | Дата заключения | Контрагент | Нарушения |
| МТС-Ф-37-ФАР | 30.09.2014 | Тамелькина Елена Васильевна | Отсутствует печать и подпись руководителя |
| МТС-Ф-167-ВРГ | 28.01.2014 | Хромых Валерий Павлович | - |
| МТС-Ф-76-ВИМ | 01.01.2013 | Попов Михаил Вячеславович | |
| Б-9 | 26.10.2013 | Агафонова Марина Леонидовна | Отсутствуют данные о дате начала предоставления услуг и оплаты услуг со стороны абонента |
| МТС-Ф-5-КЕЛ | 20.11.2013 | Барыгин Михаил Александрович | Отсутствует абонентский номер |
| МТС-Ф-8-КЕЛ | 20.01.2014 | Коганова Евгения Александровна | Отсутствует печать и подпись руководителя |
| МТС-Ф-9-КЕЛ | 20.01.2014 | Котусова Нелли Александровна | Отсутствует печать и подпись руководителя |
| МТС-Ф-18-ВИМ | 01.01.2014 | Таболина Людмила Петровна | - |
| МТС-Ф-14-ВРГ | 12.03.2014 | Краснопеева Галина Федоровна | - |
| МТС-Ф-78-ВРГ | 15.03.2014 | Мерзлякова Наталья Семеновна | - |
Таблица - Проверка правильности оформления первичных учетных документов связанных с реализацией услуг
| Вид документа | Дата и номер | Контрагент | Сумма, руб. | Нарушение |
| Счет-фактура,акт | от 31.01.14 №53 | Келлогская средняя общеобразовательная школа МОУ | 1168,2 | Отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя |
| Счет-фактура, акт | от 29.02.14 №106 | Туруханскэнерго ОАО Борский филиал | 70941,6 | - |
| Счет-фактура | от 30.06.14 № 212 | ООО «НТРКОМ» | 112,93 | - |
| Отчет комитенту (принципалу) | от 30.06.14№ 2 | ООО «НТРКОМ» | 112,93 | - |
| Счет-фактура,акт | от 31.03.14 №265 | ОАО «Туруханскэнерго» | 10491,38 | Отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя |
| Счет-фактура, акт | от 31.03.14 №318 | Ростелеком ОАО | 4820,28 | - |
| Счет-фактура,акт | от 30.04.14 №371 | Туруханский детский дом КГКОУ | 448,40 | - |
| Счет-фактура,акт | от 31.05.14 №424 | Совет депутатов | 448,40 | - |
| Счет-фактура, акт | от 31.05.14 №477 | Туруханскэнерго ОАО Борский филиал | 17039,2 | |
| Счет-фактура, акт | от 30.06.14 №530 | Управление Судебного департамента в Красноярском крае | 896,8 | - |
Таблица - Проверка своевременности отражения выполненных работ (услуг).
| Договор | Акты выполненных работ | Сумма реализации | Момент отражения реализации | Отклонение | |||
| Дата | Номер | По данным предприятия | По данным аудитора | ||||
| Договор №МТС-Ю-5-КЛГ от 31.01.2014 | 31.01.14 | 1168,2 | 31.01.2014 | 31.01.2014 | - | ||
| МТС-Ю-02-БОР | 29.02.14 | 70941,6 | 29.02.14 | 29.02.14 | - | ||
| МТС-Ю-42-ТУР | 31.03.14 | 10491,38 | 31.03.14 | 31.03.14 | - | ||
| Лицевой счет 100123 от 17.05.2012 | 31.03.14 | 4820,28 | 31.03.14 | 31.03.14 | - | ||
| Договор №МТС-Ю-4-ТУР ОТ 01.01.2013 | 30.04.14 | 448,40 | 30.04.2014 | 30.04.2014 | - | ||
| МТС-Ю-48-ТУР от 01.01.2013 | 31.05.14 | 448,40 | 31.05.2014 | 31.05.2014 | - | ||
| МТС-Ю-02-БОР | 31.05.14 | 17039,2 | 31.05.14 | 31.05.14 | - | ||
| Договор №МТС-Ю-13-ТУР Услуги связи от 01.01.2013 | 30.06.14 | 896,8 | 30.06.14 | 30.06.14 |
Таблица - Проверка правильности документального оформления исчисления НДС
| Документ | Дата и номер | Сумма НДС по документу, тыс. руб. | Сумма НДС по данным аудитора, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. |
| Счет-фактура | от 31.01.14 №53 от 31.01.12 №53 | 178,20 | 178,20 | - |
| Счет-фактура | от 29.02.14 №106 от 13.03.12 №159 | 10821,16 | 10821,16 | - |
| Счет-фактура | от 30.06.14 №212 | 17,23 | 17,23 | - |
| Счет-фактура | от 31.03.14 №265 | 1600,38 | 1600,38 | - |
| Счет-фактура | от 31.03.14 №318 | 735,30 | 735,30 | - |
| Счет-фактура | от 30.04.14№371 | 68,40 | 68,40 | - |
| Счет-фактура | от 31.05.14 №424 | 68,40 | 68,40 | - |
| Счет-фактура | от 31.05.14 №477 | 2599,2 | 2599,2 | - |
| Счет-фактура | от 30.06.14 №530 | 136,8 | 136,8 |
Таблица - Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
| Документ | Сумма | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерская проводка | |||
| Название | Номер | Дата | По данным предприятия | Поданным аудитора | ||
| Акт | от 31.01. 14 | 1168,20 | Отражена выручка от оказанных услуг | Дт 62 Кт 90.01.1 | Дт 62 Кт 90.01.1 | |
| Акт | от 31.03.14 | 10491,38 | Отражена выручка от оказанных услуг | Дт 62 Кт 90.01.1 | Дт 62 Кт 90.01.1 | |
| Счет-фактура | от 31.01. 14 | 1168,20 | Начислен НДС | Дт 90.03 Кт 68 | Дт 90.03 Кт 68 | |
| Счет-фактура | от 31.03.14 | 10491,38 | Начислен НДС | Дт 90.03 Кт 68 | Дт 90.03 Кт 68 |
Таблица - Проверка правильности отражения прочих доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Бухгалтерская проводка | Примечание | |
| По данным предприятия | Поданным аудитора | |||
| Аренда помещения | 22175,88 3382,76 | Дт 62 Кт 91.01 Дт 91.02 Кт 68 | Дт 62 Кт 91.01 Дт 91.02 Кт 68 | Акт №66, счет-фактура №26 от 31 января 2014г. ООО «РЕГИОН24» |
| С абонентской платы удержана плата за расчетно-кассовое обслуживание | 59,30 | Дт 91.02 Кт 51 | Дт 91.02 Кт 51 | Списание с расчетного счета 00000000016 от 10.01.2014 |
| Возмещение убытков к получению | 20,00 | Дт 73.03Кт 91.01 | Дт 73.03Кт 91.01 | Бухгалтерская справка 22 от 05 мая 2014г |
| Корректировка долга по акту сверки за 2010г. | 448,40 68,40 | Дт 62.01 Кт91.01 Дт91.02Кт68.02 | Дт 62.01 Кт91.01 Дт91.02Кт68.02 | Бухгалтерская справка 65 от 01.01.2014 |
| Излишки по результатам инвентаризации | 30,00 | Дт 10 Кт 91.01 | Дт 10 Кт 91.01 | Оприходование товаров № 1 от 31 октября 2014 г. |
| Корректировка задолженности | 61368,63 374,01 1345,2 | Дт 91.02 Кт 62.01 Дт 91.02 Кт 60.01 Дт 91.02 Кт 63 | Дт 91.02 Кт 62.01 Дт 91.02 Кт 60.01 Дт 91.02 Кт 63 | Бухгалтерская справка №52 от 01.01.2014 Бухгалтерская справка №69 от 10.01.2014 |
| Подарки за счет прибыли | 798,50 | Дт 91.02 Кт 71.01 | Дт 91.02 Кт 71.01 Дт 19 Кт71 Дт68 Кт19 Дт 91.02 Кт 68 Дт99 Кт68 | Авансовый отчет № 112 от 17.12.2014 |
| Штрафы и пени по налогам | 200,00 | Дт91.02Кт68.08 | Дт99 Кт68 | Бухгалтерская справка 49 от 28.12.2014 |
Таблица – Рабочий документ аудитора № 4 «Проверка правомерности отнесения доходов и расходов в состав прочих в ООО «ХХХ» в 2014году
| Наименование прочего дохода | Сумма | Примечание аудитора | Наименование прочего расхода | Сумма | Примечание аудитора |
| Штраф от покупателя за нарушений условий договора | отнесение правомерно | Расходы на обслуживание расчетного счета | отнесение правомерно | ||
| Излишки товаров на складе | отнесение правомерно | Расходы на РКО | 214970,3 | отнесение правомерно | |
| ЕНВД | 38729,7 | отнесение не правомерно | |||
| Недостача товаров на складе, при отсутствии виновных лиц | отнесение правомерно | ||||
| Недостача товаров в магазине, при отсутствии виновных лиц | отнесение правомерно | ||||
| Итого | х | Итого | Х |
Таблица – Рабочий документ аудитора №5 «Проверка правильности формирования учетных записей по отражению прочих доходов и расходов и сумм их признания в ООО «ХХХ» в 2014 году"
| Содержание операции | По данным ООО | По данным аудитора | Отклонение | ||||
| Проводка | Проводка | ||||||
| Д-т | К-т | Сумма | Д-т | К-т | Сумма | ||
| Отражено получение штрафа от покупателя за нарушение условий договора | 91.1 | 91.1 | отсутствует | ||||
| Отражены излишки товаров на складе, выявленные при инвентаризации | 41.1 | 91.1 | 41.1 | 91.1 | отсутствует | ||
| Отражены расходы на обслуживание расчетного счета | 91.2 | 91.2 | отсутствует | ||||
| Отражены расходы на РКО | 91.2 | 214970,3 | 91.2 | 214970,3 | отсутствует | ||
| Отражено начисление ЕНВД | 91.2 | 38729,7 | 38729,7 | -38729,7 | |||
| Отражена недостача товаров на складе, при отсутствии виновных лиц | 91.2 | 41.1 | 41.1 | +26694 | |||
| 91.2 | |||||||
| Отражена недостача товаров в магазине, при отсутствии виновных лиц | 41.2 | 41.2 | отсутствует | ||||
| 91.2 | 41.2 | 41.2 | |||||
| 91.2 |
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г., Федеральными Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности и на основании заключенного договора № 259 от 01.04.2013 г., нами был проведен аудит финансовых результатов ООО «ХХХ» за период с 01 апреля по 30 апреля 2014 г. включительно.
Лица, ответственные за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности: руководитель и главный бухгалтер Кушнаренко С.Н.
Общая информация
Основной целью аудиторской проверки, в соответствие с договором №259 от 01.04.2014 года являлась проверка соблюдения правил осуществления финансовых результатов в ООО «ХХХ» в части: правильности документального оформления реализации, заполнения первичных документов, достоверности сумм документов и бухгалтерской отчетности, соответствия данных синтетического и аналитического учета, правильности отражения данных на счетах бухгалтерского учета.
Согласно федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3, для осуществления эффективной проверки разработан план и программа проведения аудиторской проверки финансовых результатов в ООО «ХХХ»
Основные нормативные документы, которые использовались при аудите финансовых результатов:
-Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ, Положение по ведению бухгалтерскому учету и отчетности №34н;
-Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ.
-Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ и Минфином РФ.