Порушення, що виникли при розподілі загальновиробничих витрат

Задача №38

Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги на 31 грудня 2010 року у ТзОВ "Колір" становить 877000 грн., з наступним розподілом за строками:

група 620000 грн.;

група 215000 грн.;

група 42000 грн.

Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на 31 грудня 2010 року становить 4050 грн. З метою визначення коефіцієнта сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості на 31 грудня 2010 року підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

Таблиця 1

Інформація про дебіторську заборгованість

Бухгалтерія визначила величину резерву сумнівних боргів на основі класифікації дебіторської заборгованості на 31 грудня 2010 року у сумі 12300 грн. і відповідно суму у розмірі 8900 грн., яку треба донарахувати у 2010 році у цей резерв. Провести аудит створення резерву сумнівних боргів.

Розв’язання

Відповідно до п. 8 П(С)БО 10 „Дебіторська заборгованість”величина резерву сумнівних боргів визначається за одним із методів [8]:

- застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості;

- застосування коефіцієнта сумнівності.

Величина резерву для ТзОВ „Колір” згідно п.8 П(С)БО 10 розраховується множенням суми залишку дебіторської заборгованості на початок періоду на коефіцієнт сумнівності, тобто за методом застосування коефіцієнта сумнівності.

Коефіцієнт сумнівності може розраховуватися такими способами:

- визначення питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході;

- класифікації дебіторської заборгованості за строками
непогашення;

- визначення середньої питомої ваги списаної протягом періоду
дебіторської заборгованості у сумі дебіторської заборгованості на
початок відповідного періоду за попередні 3-5 років.

В нашому випадку коефіцієнт сумнівності розраховується як відношення суми списаної безнадійної заборгованості групи за період до сальдо дебіторської заборгованості відповідної групи на кінець попереднього періоду. Після чого сальдо дебіторської заборгованості відповідної групи на кінець попереднього періоду множиться на шуканий коефіцієнт.

Розрахуємо коефіцієнти сумнівності (К_с) для кожної групи дебіторської заборгованості за формулою:

К_с = Б_зн/Д_зн, (1)

де:

Б_зн – безнадійна дебіторська заборгованість відповідної групи в складі дебіторської заборгованості цієї групи на дату балансу в обраному для спостереження періоді;

Д_зн – дебіторська заборгованість відповідної групи дебіторської заборгованості відповідної групи на дату балансу в обраному для спостереження періоді.

Коєфіцієнти сумнівності розраховуємо згідно П(С)БО 10:

К₁=9000/1500000=0,006

К₂=3200/340000=0,009412

К₃=4200/18000=0,233333

Величина резерву сумнівної дебіторської заборгованості за групами на 31.12.2010 р. становить:

РСБ₁=0,006*620000=3720 грн.

РСБ₂=0,009412*215000=2023,53 грн.

РСБ₃=0,233333*42000=9800 грн.

Загальна величина резерву сумнівної дебіторської заборгованості на 31.12.2010 р. дорівнює:

РСБ=3720+2023,53+9800=15543,53 грн.

З рахуванням залишку резерву сумнівних боргів слід донарахувати ще 11493,53 грн. (15543,53-4050) з включенням до витрат грудня 2010 р.

Розрахунок відхилень даних бухгалтерського обліку і даних аудитора узагальнено у вигляді таблиці 2.

Таблиця 2

Порівняльна таблиця розрахунку резерву сумнівних боргів, здійсненого бухгалтером і аудитором

Отже, здійснена аудиторм перевірка створення резерву сумнівних боргів виявила відхилення у визначенні РСБ:

- виявлено невірний розрахунок бухгалтером ТзОВ „Колір” резерву сумнівних боргів на 31 грудня 2010 року. Бухгалтер занизив суму резерву на 3243,53 грн.

- до резерву сумнівних боргів згідно даних бухгалтера донараховано 8900 грн., проте слід донарахувати 11493,53 грн., тобто сума недонарахування становить 2593,53 грн.

Задача №39

Підприємство “Форвард” придбало 2 січня 2008р. облігації номінальною вартістю 60000 грн. за 64756 грн. Дата погашення облігацій відбудеться через чотири роки. Фіксована ставка відсотків за облігаціями встановлена на рівні 9 відсотків річних. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року. За даними бухгалтерії сума амортизації дисконту по облігаціях на 31.12.2010 року становить 712 грн. Здійснити аудит фінансових інвестицій.

Розрахунок подати у вигляді таблиці.

Розв’язання:

Оскількі підприємство «Форвард» придбало облігації за ціною, що є вища за номінальну (64756>6000), то відповідно розрахунок дисконту, що був проведений бухгалтерією підприємства щодо цієї операції та операцій пов’язаних з нею, носить некоректний характер і суперечить суті операції, тобто аудитору варто провести розрахунок амортизації премії (див. табл. 3.1.), для цього перш за все слід розрахувати ефективну ставку відсотка:

%

Таблиця 3.1

• ⇐ Назад
• 1
• 2
• 3
• 45