Порівняльна відомість господарських операцій
Завдання 10
«Аудит дебіторської заборгованості та зобов’язань»
з дисципліни «Аудит»
Виконав:студент 4к., 4гр.,
спеціальності 6509/1
Дубіло В.В.
Перевірила: Король В.В.
Київ КНЕУ-2013
1. Тест оцінки внуртішнього контролю розрахунків з покупцями і замовниками, розрахунків за короткостроковими і довгостроковими позиками, розрахунки за податком на прибуток
| № з/п | Зміст запитання | Відповідь | Примітки | |
| Так | Ні | |||
| Чи затверджено на підприємстві наказ про облікову політику та робочий план рахунків | + | |||
| Чи застосовується автоматизована форма обліку | + | 1С Підприємство 8.1 | ||
| Чи існує наказ про призначення надання повноважень щодо дозвільних підписів у первинних документах, що підтверджують правомірність розрахункових операцій | + | |||
| Чи створена наказом керівника служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентаризаційна комісія для проведення перевірки стану розрахункових операцій? | + | |||
| Чи наявні залишки заборгованості покупців (замовників) на кінець звітного періоду? | + | |||
| Чи є підтверджувальні документи щодо операцій із реалізації товарів та послуг? | + | |||
| Чи наявні документи, які підтверджують виникнення заборгованості? | + | |||
| Чи наявні документи, які підтверджують погашення заборгованості? | + | |||
| Чи наявні всі реквізити на підтверджувальних документах? | + | |||
| Чи погашена заборгованість у встановлені договорами терміни? | + | |||
| Чи здійснювалися розрахунки в іноземній валюті? | + | |||
| Чи є в наявності акти звірки взаєморозрахунків? | + | |||
| Чи були виявлені факти шахрайства? | + | |||
| Чи систематично звіряються дані синтетичного та аналітичного обліку, їх відповідність показникам фінансової, податкової та статистичної звітності? | + | |||
| Чи в повному обсязі та своєчасно подається звітність та сплачуються податки та платежі? | + | |||
| Чи сплачує підприємство податки та обов’язкові платежі за спеціальними ставками, чи існують пільги щодо сплати податків? | + |
2. План аудиту дебіторської заборгованості та зобов’язань
Організація, що перевіряється СВК «Фарм»
Період перевірки 01.03.2013-31.03.2013
Кількість людино-годин на перевірку 120 людино-годин
Керівник аудиторської перевіркиДубіло В.В.
Запланований ризикнизький
Запланована суттєвість
| № | Перелік аудиторських процедур | Період | Виконавець | Назва робочих документів | Примітки |
| 1. | Попереднє ознайомлення з бізнесом клієнта. Оцінка властивого ризику | 01.03.13 | Пільганчук О.А. | Статут, Наказ про облікову політику, Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до фінансової звітності | |
| 2. | Розрахунки з покупцями та замовниками | 05.03.13 | Пільганчук О.А. | Виписки банку, КО-4 «Касова книга та звіт касира», довіреності на отримання матеріальних цінностей, договірна документація з покупцями, податкові накладні. | |
| 3. | Розрахунки з різними дебіторами | 10.03.13 | Пільганчук О.А. | Виписки банку, КО-4 «Касова книга та звіт касира», Звіти про використання коштів наданих на відрядження, виконавчі листи, акт приймання-передачі виконаних робіт. | |
| 4. | Довгострокові та поточні зобов’язання | 15.03.13 | Пільганчук О.А. | Договірна документація з кредиторами, Виписки банку, КО-4 «Касова книга та звіт касира», | |
| 5. | Розрахунки з постачальниками та підрядниками | 18.03.13 | Пільганчук О.А. | Договірна документація з постачальниками та підрядниками, виписки банку, довіреності на отримання матеріальних цінностей, КО-4 «Касова книга та звіт касира» | |
| 6. | Розрахунки за податками і платежами | 20.03.13 | Пільганчук О.А. | Податкові накладні, Реєстр виданих та отриманих податкових накладних | |
| Розрахунки за виплатами працівникам | 23.03.13 | Пільганчук О.А. | Розрахунково-платіжні відомості, Розрахункова відомість, Розрахунок заробітної плати, Платіжна відомість, Особовий рахунок, Накопичувальна картка виробітку та заробітної плати, Наряди на відрядну роботу, облікові листи праці та виконаних робіт, табелі обліку робочого часу. | ||
| 7. | Перевірка синтетичного та аналітичного обліку, фінансової звітності. | 25.03.13 | Пільганчук О.А. | Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до фінансової звітності, Журнал-ордер 3Б с-г, 3В с-г, 3Г с-г, 5Б с-г, 6 с-г. | |
| 8. | Складання та передача замовнику аудиторського звіту. | 30.03.13 | Пільганчук О.А. | Аудиторський звіт |
| Керівник аудиторської перевірки | (підпис) | Пільганчук О.А. |
3. Ситуація.Начальник відділу маркетингу підприємства був відряджений до Києва з Одеси. За посвідченням про відрядження працівник відбув до Києва 01.12.2011 р., а 03.12.2011 р. повернувся з відрядження. Підтверджувальні документи на проїзд та проживання не представлені. Бухгалтерія підприємства розрахувала витрати на відрядження, виходячи з суми добових: 80 грн. × 2 доби = 160,00 грн.
Порівняльна відомість господарських операцій
| № | Зміст операції | За даними підприємства | За даними аудиторської перевірки | Примітки | ||||
| Дт | Кт | Сума | Дт | Кт | Сума | |||
| Нараховано на підставі Звіту про використання коштів суму добових на відрядження до Києва для виконання умов контракту з ПАТ «УКРТЕЛЕКОМ» | 160,00 | 688,20 | 1) працівник не пред’явив в бухгалтерію документи, що підтверджують витрати на проїзд та проживання; 2)не правильно розраховано суму добових витрат. |
Висновки: в ході аудиторської перевірки було, що не представленно підтверджуючих документів витрат на проживання та проїзд, відсутній кошторис витрат. Невірно розрахована сума добових, що суперечить інструкції
4. Ситуація. На підставі підписаного договору від 02.03.2012р. підприємством було відвантажено 100т. зерна ціною 350,0грн. за 1т., в тому числі ПДВ – 58,33 грн. 03.03.2012 р. була підписана домовленість про зменшення ціни реалізації до 330 грн. за тонну, в тому числі ПДВ – 55 грн.
| За даними обліку | За даними аудиторської перевірки | ||||||
| № | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит | Сума | Дебет | Кредит | Сума |
| Списано собівартість реалізованого зерна | 28 000,00 | 28 000 | |||||
| Нараховано дохід від реалізації | 35 000,00 | 35000, 00 | |||||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 5 833,33 | 5833,33 | |||||
| Зменшено суму нарахованого доходу у зв’язку з коригуванням ціни | 2 000,00 | [2000,00] 2000,00 333,33 |
Висновки: при здійснені аудиторської перевірки аудитором було виявлено невідповідність відображення кореспонденції та рекомендовано переглянути її формування та здійснити коригування
5. Ситуація. На підприємстві за січень 2011 р. працівниці Соболевій О. К. була нарахована заробітна плата в розмірі 1 900,0 грн. Соболева О. К. має посвідчення «Чорнобильця III категорії». Крім того, вона сама виховує двох дітей (10 років і 18 років), що підтверджується копіями свідоцтв про народження дітей та довідкою про смерть чоловіка. За січень ПДФО становить 143,25 грн. Внески до ПФ із її заробітної плати не утримано.
| За даними обліку | За даними аудиторської перевірки | ||||||
| № | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит | Сума | Дебет | Кредит | Сума |
| Нараховано заробітну плату | 1 900,00 | [1900, 00] 1900,00 | |||||
| Нараховано внески до ПФ | 700,12 | ||||||
| Утримано із зарплати внески до ПФ | 38, 00 | [38,00] 68,4 | |||||
| Утримано із заробітної плати ПДФО | 143, 25 | [143,25] 16,67 | |||||
| Виплачено заробітну плату | 1814,93 |
За даними аудиторської перевірки були встановлені помилки при здійсненні нарахувань на заробітну плату. Крім того, для розрахунку ПДФО потрібно здійснити утримання єдиного соціального внеску. Не вірно розраховано суму утримання ПДФО, оскільки не враховано податкову пільгу.