Вопрос 2: Оформление и учет вкладных (депозитных) операций физических лиц.

Физические лица имеют право вносить вклад в банк на имя других лиц. Лицо, на имя которого сделан вклад, указывается в договоре банковского вклада.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

3404 “Вклады (депозиты) до востребования физических лиц”;

3414 “Срочные вклады (депозиты) физических лиц”;

3424 “Условные вклады (депозиты) физических лиц”.

По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами:

1) Приняты во вклад наличные денежные средства от вкладчика (физического лица):

Д – 101Х “Денежные средства в кассе”;

К – 34Х4 “Вклады (депозиты) физических лиц”.

2) Начислены проценты по вкладу физических лиц:

Д – 9045 “Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц”;

К – 347Х “Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)”.

3) Зачислена на текущий счет клиента сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов):

Д – 347Х “Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)”;

К – 3014 “Текущие (расчетные) счета физических лиц”.

4) Выплачена из кассы сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов):

Д – 347Х “Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)”;

К – 101Х “Денежные средства в кассе”.

5) Зачислена на карт-счет клиента сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов):

Д – 347Х “Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)”;

К – 3114 “Карт-счета физических лиц”.

6) Зачислена на вкладной счет клиента сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов):

Д – 347Х “Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)”;

К – 34Х4 “Вклады (депозиты) физических лиц”.

7) Выдана клиенту сумма начисленных процентов с текущего счета:

Д – 3014 “Текущие (расчетные) счета физических лиц”;

К – 101Х “Денежные средства в кассе”.

8) Выдана клиенту сумма вклада при закрытии вкладного (депозитного) счета:

Д – 34Х4 “Вклады (депозиты) физических лиц”;

К – 101Х “Денежные средства в кассе”.

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита) и при необходимости в разрезе процентных ставок с открытием лицевого счета каждому вкладчику в специализированной компьютерной системе. Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

Лицевой счет вкладчика в электронном виде, открытый в специализированной компьютерной системе, должен иметь следующий обязательные реквизиты:

· Номер лицевого счета;

· Ф.И.О. вкладчика (по вкладам (депозитам) на имя другого лица дополнительно – Ф.И.О. другого лица);

· Реквизиты документа, удостоверяющего личность;

· Для вкладчиков-нерезидентов – гражданство (или лицо без гражданства);

· Адрес проживания;

· День, месяц и год рождения вкладчика;

· Графы для отражения остатка вклада (депозита), сумм, дат и видов совершаемых по вкладному (депозитному) счету приходных и расходных операций;

· Отметки о наличии завещательного распоряжения по вкладу (депозиту), доверенности (за исключением разовой) с указанием даты составления и контролем по сроку ее действия;

· Отметки о нахождении вкладчика под попечительством или опекой;

· Отметка об аресте вклада (депозита) с указанием даты наложения и снятия ареста.

Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня.

В конце банковского дня на основании приходных и расходных документов по вкладным операциям кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Отчетная справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, ответственного исполнителя – на отчетной справке. В филиалах (отделениях), где приходные или расходные операции выполняются заведующим операционной кассой, отчетная справка не составляется, а все ее обороты по приходу или расходу включаются в сводную справку о кассовых оборотах за день.

Кассовые документы по вкладным операциям с наличными белорусскими деньгами и наличной иностранной валютой формируются в отдельные папки. В общую папку с кассовыми документами подшиваются справки о количестве и суммах кассовых документов по приходу и расходу, хранящихся в отдельных папках, за подписями работника, формирующего папку, и главного бухгалтера. На титульном листе общей папки с кассовыми документами делается отметка о количестве и сумме кассовых документов по вкладным операциям, находящихся в отдельных папках.

Ежедневные операции по вкладам (депозитам) в банке подлежат отражению в следующих формах ежедневной отчетности:

· Вкладной дневник;

· Обороты по вкладам (депозитам).

Вкладной дневник отражает все операции, проведенные банком за день в разрезе:

· Видов вкладов (депозитов) физических лиц;

· Лицевых счетов вкладчиков;

· Вкладчиков.

Вкладной дневник формируется отдельно по операциям в национальной и иностранной валютах. Данная отчетность подписывается ответственным исполнителем и контролером.

Обороты по вкладам (депозитам) отражают операции, проведенные банком в течение дня в разрезе:

· Видов вкладов (депозитов);

· Сводных лицевых счетов.

Обороты по вкладам (депозитам) формируются отдельно по операциям в национальной и иностранной валютах. Обороты по вкладам (депозитам) также подписываются ответственным исполнителем и контролером.