Для подготовки к практическому занятию по Операционному анализу необходимо выполнить самостоятельно задачу 8.

II. Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли. Анализ себестоимости продукции и объема продаж

Задача 8. Допустим, предприятие выпускает один вид продукции. Определите недостающие показатели.

№ п/п	Показатель	Алгоритм расчета	Значение
	Количество изделий за период, шт. (q)	х
	Цена изделия, руб (p)	х
	Переменные затраты на изделие, руб. (v)	х
	Общие постоянные затраты, руб. (F)	х
	Маржинальный доход на изделие, руб. (m)	m = p - v
	Общий маржинальный доход, руб. (M)	M = q * (p - v)
	Прибыль, руб (PR)	PR = M - F
	Общий маржинальный доход, руб. (M)	M = PR + F
	Коэффициент соотношения переменных затрат и цены для единицы продукции, руб. (К^v/p)	К^v/p = v/p
	Коэффициент маржинального дохода для единицы продукции, руб. (k^m)	k^m = m/p = 1-v/p
	Коэффициент маржинального дохода на весь объем продукции (K^M)	K^M = M/pq = 1-vq/pq
	Общий маржинальный доход, руб. (M)	M = pq * K^M
	Прибыль, руб (PR)	PR = pq * K^М - F
	Критический объем, шт (q крит)	q крит = F/(p - v)
	Критический объем, руб (рq крит)	pq крит = F/(1-v/p)
	Критический объем, руб (рq крит)	pq крит= F/Km
	Операционный рычаг (OL), коэф-т	OL=M/PR
	Запас прочности (S), шт	S = q общ - q крит
	Запас прочности (S), руб	S=(q общ - q крит)* p
	Запас прочности (S), %	S=[(q общ - q крит)* p]/pq общ
	Запас прочности (S), % - обратная величина OL	S=PR / M

Задача 9. Товар продается по цене 60 руб. за штуку, постоянные затраты составляют 136000 руб. Какое количество товара должна продать компания, чтобы обеспечить получение 32000 рублей прибыли?

Информация о переменных затратах на единицу данного товара приводится в таблице:

Показатели	руб.
Сырье и материалы
Заработная плата
Переменные производственные накладные расходы
Переменные сбытовые накладные расходы

Составьте формулу для определения физического объема продукции при заданной величине прибыли и известных значениях других факторов.

Задача 10.Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определить необходимый объем продаж при новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась. Максимальная мощность оборудования – 1600 шт. в год, фактический выпуск – 1200 шт. Переменные затраты на одно изделие – 50 ден. ед. Постоянные расходы за период – 21000 ден. ед. Прежняя цена – 80 ден. ед., новая – 70 ден. ед. Переменные затраты на единицу изделия не могут быть уменьшены.

Составьте формулу для определения:

а) физического объема продукции при заданной величине прибыли и цены на одно изделие;

б) цены при известных значениях остальных факторов.

Задача 11.Фирма производит один товар в количестве 8000 шт. и продает его по цене 20 руб. за шт. Средние переменные издержки на производство и продажу товара составляют 10 руб. Проведенный анализ выявил возможности увеличения объема продаж при условии снижения цены товара:

1) до 18 руб. объем продаж может быть увеличен до 11000 шт.

2) до 15 руб. объем продаж может быть увеличен до 20000 шт., однако для этого потребуется увеличить постоянные издержки на 16000 руб.

Насколько целесообразно снижение цены товара до 1) 18 руб., б) 15 руб.

В каком направлении изменится прибыль и насколько?

Решение задачи выполните в таблице.

Задача 12.Производство и продажа продукции Х характеризуется следующими данными: маржинальный доход на единицу изделия – 20 ден. ед., постоянные расходы 2000 ден. ед. Годовая прибыль составляет 2000 ден. ед. Определите критический объем продаж и запас прочности. Докажите, что запас прочности есть величина, обратная силе операционного рычага для фактора – физический объем продаж.

Задача 13.Цель задания – обоснование размера снижения постоянных затрат при заданных ограничениях.

В дополнение к основному ассортименту на предприятии "DoY"планируется выпуск нового изделия в количестве 1000 шт. по цене 26 руб. Удельные переменные затраты составят 10 руб. Производство новой продукции потребует увеличения общей суммы постоянных расходов на 10000 руб.

а) Определите операционный рычаг. На основе формулы рычага рассчитайте, на какую сумму (руб.) следует снизить постоянные затраты для того, чтобы рычаг был равен 2;

б) Определите запас прочности. На основе формулы запаса прочности рассчитайте, на какую сумму (руб.) следует снизить постоянные затраты для того, чтобы запас прочности был равен 50%;

Задача 14.Объем продаж в отпускных ценах составляет 600 тыс. руб., соотношение постоянных затрат и маржинального дохода равно 0,6. Определите критический объем продаж в отпускных ценах.

Задача 15.Чему равен запас прочности (в %), если соотношение постоянных затрат и маржинального дохода оставляет 0,75.

Задача 16.Предприятие производит два вида продукции: А и В, доли которых в общем выпуске составляет соответственно 20% и 80%. Коэффициент соотношения переменных затрат и цены составляет по изделию А – 0,4; по изделию В – 0,5. Общие постоянные расходы равны 900 тыс. руб. Определите по каждому виду продукции:

- критический объем продаж;

- объем продаж для получения общей прибыли 400 тыс. руб.

Составьте формулы, необходимые для расчетов.

Задача 17.В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от продаж увеличилась на 50 ден. ед. и составила 300 ден. ед. Средний уровень маржинального дохода в объеме продаж снизился с 0,4 до 0,35. Величина постоянных расходов осталась неизменной – 80 ден. ед. Определить маржинальный доход и прибыль в предыдущем и отчетном году. Какие факторы повлияли на изменение маржинального дохода и прибыли, если цены на продукцию и величина переменных затрат на единицу каждого изделия остались неизменными? Определите количественное влияние факторов на изменение маржинального дохода и прибыли.

Задача 18.В отчетном году при полном использовании производственных мощностей выручка составила 2000 тыс. руб., постоянные расходы – 600 тыс. руб., средний коэффициент покрытия – 0,4. В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется объем продаж 2800 тыс. руб., постоянные расходы возрастут на 20%. Коэффициент покрытия останется прежним. Определите изменение прибыли и критического объема продаж, не определяя этих показателей в отчетном и предстоящем году. Можно ли ответить без дополнительных расчетов на вопрос: сколько составит относительное изменение критического объема продаж (в %) при увеличении постоянных расходов на 20%?

Задача 19.Количество выпускаемой продукции – 1000 шт., цена изделия – 12 руб., переменные расходы на одни изделие – 8 руб., общая сумма постоянных расходов – 1500 руб. Определить маржинальный доход, прибыль, силу влияния факторов (рычаг): физический объем продаж, цена, переменные расходы, постоянные расходы. Сколько составит относительное изменение прибыли (эффект операционного рычага в %), если:

а) физический объем продаж снизится на 10%;

б) цена снизится на 2%;

в) переменные затраты на единицу продукции возрастут на 1%;

г) общая сумма постоянных расходов возрастет на 3%.

Задача 20. Необходимо принять решение о структуре выпуска продукции в предстоящем году в условиях ограниченности ресурсов (производственного оборудования). Возможности оборудования ограничены 1220 машино-часов в год. Условно считается, что объем выпуска равен объему продаж. Цена, переменные затраты на единицу продукции, а также общая сумма постоянных расходов в предстоящем году останутся неизменными.

По данным таблицы определить наиболее выгодную структуру объема производства в предстоящем году, рассчитать маржинальный доход и прибыль.

Обратите внимание: на показатель маржинального дохода, приходящийся на 1 машино-час. Какие аналогичные показатели могут быть еще рассчитаны в другой ситуации при ограниченности ресурсов?

Показатели	Виды продукции	Итого
А	В	С
Цена единицы изделия, руб.				х
Переменные затраты на изделие, руб.				х
Ожидаемый спрос, шт.				х
Нормативное количество машино-часов на производство одного изделия, м-час.				х
Маржинальный доход на единицу изделия, руб.				х
Маржинальный доход на 1 машино-час, руб.				х
Ранг изделий по выгодности				х
Планируемый объем продаж, шт. Расчет распределения машино-часов				х

Маржинальный доход, руб.
Постоянные расходы, руб.	х	х	х
Прибыль, руб.	х	х	х

Задача 21.Необходимо выбрать наиболее доходный вариант производственной программы из трех возможных (исходя из загрузки производственных мощностей). Постоянные затраты одинаковы для всех вариантов. Данные по первым двум вариантам см. в табл 1. По третьему варианту известна информация, приведенная в таблице 2.

Табл. 1

Показатели	1 вариант	2 вариант
Объем продаж, тыс. руб.
Средневзвешенный коэффициент маржинального дохода	0,327	0,395

Табл 2. Третий вариант

Наименование изделия	Цена, руб.	Переменные затраты, руб.	Доля продукции в объеме продаж, %
А
B
C
D

Выручка от продаж, тыс. руб.

Задача 22.Определите, сколько продукции (шт.) выпущено за счет экономии сырья:

Показатели	Ед. изм.	По плану	По отчету
Расход материала на весь выпуск продукции	кг
Удельный расход материала на единицу продукции	грамм

Задача 23.По приведенным данным (см. табл.):

- проанализируйте соблюдение норм расхода материальных ресурсов в разрезе отдельных изделий;

- определите потери материалов в кг и в денежном выражении;

- сколько дополнительно продукции можно было бы выпустить при соблюдении плановых норм расхода сырья?

Виды изделий	Цена 1 кг материала, руб.	Количество выпущенных изделий, шт.	Расход материалов на изделие, кг
план	факт	план	факт
А
В				3,6	3,4
С				3,2	3,4
Итого	х	х	х	х	х

Задача 24.Проанализируйте соблюдение норм расхода материалов на изделие, определите потери в выпуске продукции и прибыли:

Изделие	Цена изделия, руб.	Рента-бель-ность к цене, %	Факти-ческий выпуск, шт.	Норма расхода сырья на изд.,кг	Факти-ческий расход на одно изд., кг
А
В					7,8
С					20,5
Итого	х	х	х	х	х

Задачи для самостоятельной работы:

Задача 25.Малое Предприятие "Пластик" производит пластиковые бутылки горячей формовкой. Есть возможность установления еще одной формовочной машины без увеличения текущих накладных расходов, но спрос на дополнительную продукции пока не определен. Стоимость машины 20000 руб., срок службы - 5 лет. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования - 5500 руб. в год.

Материалы и другие переменные затраты 15 коп. на 100 бутылок. Цена продажи 100 бутылок - 65 коп. Мощность машины в зависимости от загрузки - 3 - 4 млн. бутылок в год.

Определите:

- критический объем продаж и период когда он будет достигнут;

- годовую прибыль исходя из мощности машины;

- запас прочности по каждому варианту.

Выполните решение в таблице:

Показатели	Объем деловой активности в год
3 млн бут	4 млн бут
Цена 100 бутылок, руб.
Переменные затраты на 100 бутылок, руб.
Физический объем, усл. ед.
Маржинальный доход - всего, руб.
Постоянные затраты на дополнительный объем производства:
в том числе:
амортизация, руб.
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Прибыль
Критический объем продаж, усл. ед.
Продажи за месяц, усл. ед.
Количество месяцев, необходимое для достижения безубыточности
Запас прочности, %

Как влияет изменение объема продаж при прочих равных условиях на критический объем продаж и запас прочности?

Задача 26.Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 руб., переменные затрат на одно изделие – 6 руб., постоянные расходы на весь объем продукции – 400 руб., объем продаж – 200 штук. Маркетинговые исследования показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом переменные затраты на единицу продукции не могут быть уменьшены.

На сколько рублей следует сократить постоянные расходы для того, чтобы прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно ли это? Составьте формулу для определения снижения постоянных затрат при данных условиях.

Задача 27. Деталь Q, необходимая для производства готового изделия, может быть приобретена у внешнего поставщика или произведена на предприятии. Ее отпускная цена, установленная поставщиком, составляет 320 руб.; в расчете на единицу детали прямые затраты на основные материалы составляют 60 руб., заработная плата основных производственных рабочих при сдельной оплате – 80 руб., переменные косвенные производственные расходы 12 руб., постоянные расходы – 20 руб. Рассмотрите варианты решения задачи в условиях:

а) предприятие располагает достаточными ресурсами для производства детали Q

б) предприятие не располагает достаточными ресурсами для производства детали Q,. Для производства детали Q придется снять с производства такое же количество деталей G, каждая из которых приносит 60 руб. маржинального дохода на 1 машино-час. На производство детали G требуется 3 машино-часа.

Показатели	Ресурсов достаточно	Ресурсы ограничены
Производить	Покупать	Производить	Покупать
Переменные затраты на одну деталь Q, руб.
Цена поставщика за единицу детали Q, руб.
Потери дохода из-за снятия детали G с производства, руб.
Итого

Задача 28.Продукция Q занимает некоторую долю в ассортименте всей производимой продукции. По распределению на нее приходится 34000 руб. косвенных постоянных расходов из общей их суммы. Обычно продукция Q выпускается в объеме 800 штук в год. На предстоящий год заказ на продукцию Q составляет 600 штук.

Какой объем продаж (в шт.) продукции Q позволяет покрыть

а) все переменные затраты на выпуск продукции Q. Может ли это служит критерием принятия решения?

б) прямые постоянные затраты на производство продукции Q (плата за аренду помещения, где производится продукция Q), если они составляют 16000 тыс. руб.;

в) косвенные постоянные затраты, приходящиеся на долю продукции Q после распределения их общей суммы по видам продукции.

С какой единицы продукции Q предприятие начинает получать прибыль от ее продажи. Выгодно ли принимать заказ на производство продукции Q в объеме 600 штук.

Используйте для решения таблицу: