Требования бухгалтерской отчетности.
Содержание
1. Введение
2. Анализ финансовой отчетности
3. Бухгалтерская отчетность
4. Требования бухгалтерской отчетности.
5. Аналитические процедуры
6. Группировка аналитических методов.
7. Список используемой литературы
Введение
Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.
Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании системы коэффициентов.
Данная работа посвящена рассмотрению финансовой отчетности и анализу финансового состояния предприятия. Задачами моей работы являются:
рассмотреть роль финансовой отчетности в финансовом анализе;
описать методику анализа ликвидности и платежеспособности и анализа финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;
провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия;
рассмотреть особенности финансового состояния предприятий различных отраслей экономики.
Таким образом, можно определить структуру работы. В первой главе будет рассмотрена взаимосвязь финансовой отчетности и финансового анализа: информационная база для анализа финансового состояния, роль финансовой отчетности в финансовом анализе, понятие, состав и содержание форм финансовой отчетности.
Вторая глава будет посвящена непосредственно анализу финансового состояния предприятия, то есть я дам методику анализа ликвидности и платежеспособности, а также анализа финансовой устойчивости предприятия. В этой же главе на основе рассмотренных показателей я опишу методику определения обобщающей оценки финансового состояния данного предприятия.
В третьей главе я рассмотрю особенности финансового анализа предприятий различных отраслей экономики, а именно: промышленных, торговых и кредитных организаций. В виду ограничения работы в объеме я рассмотрю только отличительные черты финансового анализа этих сфер экономики.
Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого оценивают прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.
Для определения финансового положения организации используется ряд характеристик, которые наиболее полно и точно показывают ее состояние. Проводят анализ финансового состояния организации, как правило, при помощи инструментов финансового анализа, таких, как анализ структуры баланса, расчет коэффициентов ликвидности, рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости, вероятности банкротства.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
– определение финансового положения предприятия;
– выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
– выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
– прогноз основных тенденций финансового состояния организации.
Информационной базой для расчета данных показателей служит бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Все показатели необходимо рассчитывать в совокупности за ряд периодов и анализировать в динамике.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах);
– отчет об изменениях капитала;
– отчет о движении денежных средств;
– иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
– пояснительную записку;
– аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.
Требования бухгалтерской отчетности.
Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются:
Достоверность.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организа-
ции – в виде Отчета о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении организации – в виде Отчета о движении денежных средств.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года).
Полезность.
Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна.
Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки.
Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится.
Сравнимость информации означает возможность для пользователей отчетности сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
Пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении.
Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений, т.е. если достигнут баланс между ее уместностью и надежностью.
Полнота.
Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.
Существенность.
В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.
Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.
Нейтральность.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
Последовательность.
Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и Пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности.
При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.
Аналитические процедуры
По данным Бухгалтерского баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:
– проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных);
– путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить ликвидность баланса и платежеспособность организации;
– на основе изучения соотношения величины собственного и заемного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;
– оценить вероятность банкротства.
По данным Отчета о прибылях и убытках можно оценить и проанализировать:
– состав, структуру и динамику финансовых результатов;
– выявить влияния факторов на показатели прибыли (от продаж, до налогообложения, чистой);
– систему показателей рентабельности;
– динамику показателей деловой активности.
По данным Отчета об изменениях капитала проводится:
– анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли);
– оценка изменения резервов, создаваемых организацией;
– оценка чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.
Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за ряд периодов.
Данные Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках дают возможность проанализировать изменение величины:
– амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств);
– доходных вложений в материальные ценности;
– отдельных видов финансовых вложений;
– дебиторской и кредиторской задолженности;
– структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности;
– расходов на НИОКР и освоение природных ресурсов;
– выданных и полученных обеспечений, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.
Пользователь финансовой отчётности – юридическое (физическое) лицо, заинтересованное в информации об организации (ПБУ 4/99).
Перечень вопросов, исследуемых в процессе анализа финансовой отчетности, зависит от сферы экономических интересов основных групп пользователей информации о различных аспектах деятельности ор-
ганизации.
Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчётности можно на две категории: внешние и внутренние.
– внутренние (управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты подразделений, учредители, участники, собствен-
ники);
– внешние: непосредственно заинтересованные (государство, в лице налоговых органов, существующие и потенциальные кредиторы, поставщики и покупатели, собственники средств и др.); косвенно заинтересованные (аудиторские службы, биржи ценных бумаг, консультанты по финансовым вопросам, законодательные органы, юристы, банки, инвесторы, пресса и СМИ, государственные органы статистики, профсоюзы). Для анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности используется совокупность общенаучных и специальных методов, характерных для всех видов и направлений экономического анализа.
Методом экономического анализа является диалектический способ познания, путь исследования своего предмета, то есть хозяйственных и финансовых процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости.
Методика анализа – это система правил и требований, гарантирующих эффективное приложение метода. В совокупности метод и методика представляют методологическую основу экономического анализа.
Группировка аналитических методов:
1. Качественные (неформализованные, логические) методы:
а) метод сравнения;
б) метод построения систем аналитических таблиц;
в) метод построения систем аналитических показателей;
г) метод экспертных оценок;
д) метод сценариев;
е) психологические и морфологические методы и т.п.
2. Количественные (формализованные) методы:
а) бухгалтерские;
б) статистические;
в) экономико-математические и др.
Заключение.
Финансовое состояние предприятий характеризует состояние и использование их средств, что отражается в финансовой отчетности. Основными требованиями к составлению финансовой отчетности являются следующие: она должна давать полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности; организацией должна быть обеспечена нейтральность информации в финансовой отчетности.
Роль финансовой отчетности заключается в том, что она служит основной информационной базой финансового анализа. В составе финансовой отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.
Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации для ее руководства и собственников, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера. В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации. Анализ финансовой отчетности является одной из профилирующих базовых дисциплин, установленных государственным стандартом высшего профессионального образования для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а также студентов бакалавриата по направлению «Экономика» профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Анализ финансовой отчетности позволяет обобщить и углубить полученные ранее знания в курсах «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
Список используемой литературы
1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07г №234-ПГЗРК.
2. Селезнева Н.Н, Ионова А.Ф Анализ финансовой отчетности организации. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
3. Султанова Б.Б. Принципы бухгалтерского учета. - Алматы: Экономика, 2009.-152с.
4. Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий учет на предприятии» Алматы, НАК Центр-Аудит, Казахстан, 1997г.
5. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Учебное пособие. Алматы – Экономика – 2000г.
6. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
7. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000.