Выписка из Отчета о финансовых результатах за 2014 г., тыс. руб.
Высшая школа экономики и управления
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Финансовый анализ
Методические указания по выполнению
Контрольной работы
Авторы А.А. Вехорева, к.э.н., доцент кафедры БУ и А,
Е.Н. Лобанова, ассистент кафедры БУ и А
Для самостоятельной работы бакалавров 3 курса
Направления подготовки 38.03.01 Экономика
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (ВПО)
Архангельск
Цели написания контрольной работы:
- закрепление теоретических знаний, полученных студентами в процессе изучения дисциплины «Финансовый анализ»;
- формирование практических навыков финансового анализа;
- обобщение полученных результатов финансового анализа.
В процессе выполнения контрольной работы студенту предлагается провести анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации на основе данных бухгалтерской отчетности, приведенных в приложении методических указаний, поэтому при решении заданий необходимо:
1. дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;
2. рассчитать показатели, характеризующие изменение структуры баланса, ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость организации;
3. проанализировать доходы, расходы, финансовые результаты и
оценить влияние факторов на их изменение;
4. обобщить результаты анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации по улучшению финансового положения организации.
Контрольная работа должна быть представлена в машинописном виде на бумаге форматом А 4, отвечая стандартным требованиям оформления (размер шрифта – 14, гарнитура шрифта – Times New Roman, интервал – 1,5, размеры полей: верхнее и нижнее – 2 см, левое – 2,5 см, правое – 1,5 см).
Расчеты относительных величин целесообразно выполнять с точностью до 0,01 - по процентам; до 0,0001 - по относительным величинам.
В конце работы необходимо привести список использованной литературы с указанием авторов, названия работ, издательства и года издания (периодическая литература – автор публикации и название статьи, год издания и номер).
Задания для выполнения контрольной работы
Задание 1
Проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации за отчетный год, используя сравнительный аналитический баланс, составленный по данным Бухгалтерского баланса. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1.
| Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс (агрегированный) | |||||||||
| Показатель | Абсолютная величина, тыс. руб. | Структура, % | Изменение (+,-) | ||||||
| начало года | конец года | начало года | конец года | в тыс.руб. | в пунктах | к началу года, % | к D итога баланса, % | ||
| 6=3-2 | 7=5-4 | 8=6/2 | 9=6/S6 | ||||||
| АКТИВ | |||||||||
| I Внеоборотные активы | |||||||||
| II Оборотные активы | |||||||||
| Запасы | |||||||||
| Дебиторская задолженность | |||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||||||||
| Денежные средства | |||||||||
| Баланс | |||||||||
| ПАССИВ | |||||||||
| III Капитал и резервы | |||||||||
| IV Долгосрочные Обязательства | |||||||||
| V Краткосрочные обязательства, из них | |||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||
| Баланс | |||||||||
Задание 2
По данным Бухгалтерского баланса определите соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов, сгруппированных по срокам погашения. На основании анализа динамики соотношений (абсолютных показателей) дайте оценку ликвидности организации в течение анализируемых периодов.
Таблица 2 - Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации
| № | Показатель | На 31.12.2014 | На 31.12.2013 | На 31.12.2012 |
| АКТИВ | ||||
| А 1 - наиболее ликвидные активы (ДС, КФВ) | ||||
| А 2 - быстро реализуемые активы (ДЗ, пр. ОА) | ||||
| А 3 - медленно реализуемые активы (Запасы с НДС) | ||||
| А 4 - труднореализуемые активы (ВА) | ||||
| ИТОГО | ||||
| ПАССИВ | ||||
| П 1 – наиболее срочные обязательства (КЗ) | ||||
| П 2 – др. краткосрочные обязательства (ТО) | ||||
| П 3 – долгосрочные обязательства (ДО) | ||||
| П 4 – постоянные пассивы (СК) | ||||
| ИТОГО | ||||
| Соотношение активов и пассивов | ||||
| А1 > = П1 | ||||
| А2 > = П2 | ||||
| А3 > = П3 | ||||
| А4 < = П4 |
Задание 3
По данным Бухгалтерского баланса рассчитать коэффициенты ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику.
Таблица 3 - Анализ и оценка ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации
| № № п/п | Показатель | Нормативное (рекомен-дуемое) Значение | На 31.12. 2014г. | На 31.12. 2013г. | На 31.12. 2012г. |
| Коэффициенты ликвидности | |||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности - Кал. | |||||
| Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности - Ккл. | |||||
| Коэффициент текущей ликвидности, покрытия - К тл. | |||||
| Коэффициенты финансовой устойчивости | |||||
| Коэффициент автономии (независимости) - Кавт. | |||||
| Коэффициент финансовой устойчивости - Кфу. | |||||
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) – Кфр | |||||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – Косс | |||||
| Коэффициент финансовой маневренности – Кфм |
Задание 4
По данным Отчета о финансовых результатах произведите анализ и дайте оценку состава, структуры и динамики доходов и расходов организации.
Таблица 4 - Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Изменение | |||
| Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | ||
| Выручка | |||||||
| Проценты к получению | |||||||
| Прочие доходы | |||||||
| Всего доходов | |||||||
| Себестоимость продукции | |||||||
| Коммерческие расходы | |||||||
| Управленческие расходы | |||||||
| Проценты к уплате | |||||||
| Прочие расходы | |||||||
| Всего расходов | |||||||
| Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения) |
Задание 5
По данным Отчета о финансовых результатах и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках проанализировать состав и динамику затрат на производство, а также определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам затрат.
Таблица 5 – Анализ затрат на производство (по обычным видам деятельности)
| Показатель | Отчетный год | Предыдущий год | Затраты на 1руб. | |||
| Сумма, тыс.руб. | Уд.вес,% | Сумма, тыс.руб. | Уд.вес, % | Отчет. год | Пред. год | |
| 1.Материальные расходы | ||||||
| 2. Расходы на оплату труда | ||||||
| 3.Отчисления на социальные нужды | ||||||
| 4.Амортизация | ||||||
| 5.Прочие расходы | ||||||
| 6.Итого по элементам расходов | ||||||
| 7.Выручка от продажи |
Задание 6
Проанализируйте по данным Отчета о финансовых результатах характер изменения прибыли от продаж за отчетный период и определите степень влияния различных факторов на ее изменение.
Таблица 6 - Факторный анализ изменения прибыли от продаж
| Показатель | Абсолютные показатели (тыс. руб.) | Относительные показатели (%) | |||
| Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Изменения(+, -) | |
| 1.Выручка (В) | |||||
| 2.Себестоимость проданных товаров( С) | |||||
| 3.Коммерческие расходы (КР) | |||||
| 4.Управленческие расходы (УР) | |||||
| 5.Прибыль от продаж (Пв) |
Задание 7
На основе данных Отчета о финансовых результатах определите точку безубыточности, зону (запас) финансовой устойчивости (прочности) и операционный рычаг за отчетный год и прошлый период. На основании проведенных расчетов сделайте выводы.
Таблица 7 - Критический объём продаж за анализируемый и прошлый период
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Прошлый год |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | |||
| Переменные затраты, тыс. руб. | |||
| Маржинальный доход, тыс. руб. | |||
| Постоянные затраты, тыс. руб. | |||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | |||
| Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэф. | |||
| Критический объём продаж (точка безубыточности), тыс. руб. | |||
| Запас финансовой прочности, тыс. руб. а) в абсолютном выражении, тыс. руб. б) в относительном выражении, % | |||
| Операционный рычаг, раз |
Задание 8
По данным Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах оцените интенсивность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации.
Таблица 8 - Интенсивность использования оборотных активов организации и расчёт экономического эффекта
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный Год | Изменения (+, -) |
| Выручка от продаж (В), тыс. руб. | ||||
| Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА ср.), тыс. руб. | ||||
| Коэффициент оборачиваемости (Коб ОА), обороты | ||||
| Продолжительность оборота (tоб), дней | ||||
| Однодневный оборот, тыс. руб. | Х | Х | ||
| Экономический эффект (ЭЭ), тыс. руб. | ||||
| 6а | Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней | |||
| 6б | Сумма высвобожденных из оборота средств (относительная экономия, - ), тыс. руб. | |||
| 6в | Сумма привлечённых средств (относительный перерасход,+), тыс.руб. |
Задание 9
По данным Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах определите динамику рентабельности активов и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния и сделайте выводы по результатам проделанной работы, определите резервы роста.
Таблица 9 - Факторный анализ рентабельности активов организации
| №№ п/п | Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+; - ) |
| Исходные данные | ||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. | ||||
| Среднегодовые остатки активов, тыс. руб. | ||||
| Выручка , тыс. руб. | ||||
| Расчетные данные | ||||
| Рентабельность активов, % | ||||
| Коэффициент оборачиваемости активов, об. | ||||
| Рентабельность продаж, % | ||||
| Расчет влияния факторов | ||||
| Влияние факторов на изменение рентабельности активов – всего в том числе: | Х | Х | ||
| а) коэффициента оборачиваемости активов, об. | Х | Х | ||
| б) рентабельность продаж, % | Х | Х | ||
| Баланс отклонений |
Справочный материал
для решения
контрольной работы
1.Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Соловки», тыс.руб.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. | На 31 декабря 2012 г. | |
| АКТИВ | |||||
| РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | - | - | - | ||
| Результаты исследований и разработок | - | - | - | ||
| Основные средства | 1 580 185 | 1 409 206 | 1 458 115 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | ||
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | 137 548 | 131 322 | 142 701 | ||
| Итого по разделу I | 1 717 733 | 1 540 528 | 1 600 816 | ||
| РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 1 088 523 | 993 054 | 937 806 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||
| Дебиторская задолженность, в т.ч. | 728 814 | 575 514 | 473 664 | ||
| - долгосрочная | 403 216 | 225 588 | 191 638 | ||
| - краткосрочная | 325 598 | 349 926 | 282 026 | ||
| Финансовые вложения | 78 143 | 61 722 | 60 000 | ||
| Денежные средства | 173 222 | 83 573 | 73 923 | ||
| Прочие оборотные активы | 9 359 | 14 875 | - | ||
| Итого по разделу II | 2 078 200 | 1 728 872 | 1 545 524 | ||
| БАЛАНС | 3 795 933 | 3 269 400 | 3 146 340 | ||
| ПАССИВ | |||||
| РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров акционеров | - | - | - | ||
| Переоценка внеоборотных активов | 577 877 | 492 523 | 448 573 | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1 159 293 | 1 230 841 | 1 256 284 | ||
| Резервный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 346 199 | 255 950 | 236 918 | ||
| Итого по разделу III | 2 083 574 | 1 979 505 | 1 941 951 | ||
| РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | 717 014 | 344 104 | 370 980 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | ||
| Резервы под условные обязательства | - | - | - | ||
| Прочие обязательства | - | - | - | ||
| Итого по разделу IV | 717 014 | 344 104 | 370 980 | ||
| РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | 162 642 | 158 890 | 150 932 | ||
| Кредиторская задолженность | 832 546 | 786 717 | 672 291 | ||
| Доходы будущих периодов | - | - | - | ||
| Резервы предстоящих расходов | |||||
| Прочие обязательства | 10 038 | ||||
| Итого по разделу V | 995 345 | 945 791 | 833 409 | ||
| БАЛАНС | 3 795 933 | 3 269 400 | 3 146 340 |
Выписка из Отчета о финансовых результатах за 2014 г., тыс. руб.
| Наименование показателя | Код | за отчетный 2014 год | за прошлый 2013 год |
| Выручка | 8 243 819 | 7 238 399 | |
| Себестоимость продаж | (5 401 193) | (4 801 575) | |
| Валовая прибыль (убыток) | 2 842 626 | 2 436 824 | |
| Коммерческие расходы | (767 834) | (674 452) | |
| Управленческие расходы | (1 168 012) | (1 038 549) | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 906 780 | 723 823 | |
| Доходы от участия в других организациях | - | - | |
| Проценты к получению | 24 890 | 27 676 | |
| Проценты к уплате | (285 035) | (165 522) | |
| Прочие доходы | 51 652 | 45 093 | |
| Прочие расходы | (378 349) | (334 922) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 319 938 | 296 148 | |
| Текущий налог на прибыль | 63 988 | 59 230 | |
| в т. Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 19 977 | 12 635 | |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | - | - | |
| Изменение отложенных налоговых активов | - | - | |
| Прочее | - | - | |
| Чистая прибыль (убыток) | 255 950 | 236 918 | |
| СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 85 354 | 43 950 | |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | - | - | |
| Совокупный финансовый результат периода | 341 304 | 280 868 |