Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логи­ческой связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса дета­лизируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровы­вают в этом же приложении. Расшифровку других показателей балан­са можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и жур­налах-ордерах (рис. 2).

Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разо­браться в структуре отчетности и проверить правильность ее состав­ления.

Рис. 2. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности

Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.

Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтер­ском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный фи­нансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложен­ных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения об­щей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раз­дел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгал­терском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (фор­ма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчет­ного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а под­робная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раз­дел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материаль­ные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показате­лями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный харак­тер.

Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

 


Приложение 1

Бухгалтерский баланс по открытому акционерному обществу (форма № 1), тыс. руб.

Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы — — -
Основные средства 85 546 85 688
Незавершенное строительство — —
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I 93 281 87 509
II. Оборотные активы
Запасы 24 572 20 815
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Животные на выращивании и откорме — —
Затраты в незавершенном производстве 17 315 14 543
Готовая продукция и товары для перепродажи
Товары отгруженные — —
Расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты — —
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (пла­тежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчет­ной даты)    
В том числе: покупатели и заказчики — —
Дебиторская задолженность (пла­тежи по которой ожидаются в тече­ние 12 месяцев после отчетной даты) 27 733 57 101
В том числе: покупатели и заказчики 33 415
Краткосрочные финансовые вложе­ния - —
Денежные средства 27 839 37 255
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II 83 442 116 339
Баланс 176 723 203 848

 

Пассив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
.Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров - -
Добавочный капитал 73 780 73 780
Резервныйt капитал
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами — —
Нераспределенная прибыль отчет­ного года 32 458 53 384
Итого по разделу III 108 905 129 832
IV, Долгосрочные обязательства  
Займы и кредиты — —  
Отложенные налоговые обязатель­ства  
Прочие долгосрочные обязатель­ства - -  
Итого по разделу IV  
V. Краткосрочные обязательства  
Займы и кредиты  
Кредиторская задолженность 66 006 70 831  
В том числе: поставщики и подрядчики 12 629  
задолженность перед персоналом организации  
задолженность перед государствен­ными внебюджетными фондами  
задолженность по налогам и сбо­рам  
прочие кредиторы 48 252 38 849  
Задолженность участникам (учре­дителям) по выплате доходов - -  
Доходы будущих периодов — —
Резервы предстоящих расходов - —
Прочие краткосрочные обязатель­ства - —
Итого по разделу V 66 930 72 667
Баланс 176 723 203 848
             

 

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Наименование ценностей Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода
Арендованные основные средства
В том числе: по лизингу
товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хране­ние 10 428 12 528

 


Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках по открытому акционерному обществу (форма № 2)

Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогич­ный период предыдущего года  
Доходы и расходы по обычным видам деятельности  
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акци­зов и аналогичных обязатель­ных платежей) 300 770 220 799  
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (260 186) (181 099)  
Валовая прибыль 40 584 39 700  
Коммерческие расходы (8393) (5842)  
Управленческие расходы (11191) (7789)  
Прибыль (убыток) от продаж  
Прочие доходы и расходы        
Прочие доходы 19 157 20 334  
Прочие расходы (4534) (25295)  
Прибыль (убыток) до налого­обложения 35 623 21 108  
Отложенные налоговые активы  
Отложенные налоговые обязательства (461) (252)  
Текущий налог на прибыль (10442) (5155)  
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 24 810 15 780  
Справочно. Постоянные налоговые обяза­тельства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию — —
Разводненная прибыль (убыток) на акцию — —