Анализ бухгалтерского баланса организации
Значение и функции бухгалтерского баланса организации в рыночной экономике. Баланс как денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент. Отражение в бухгалтерском балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.
Методы анализа бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный анализ.
Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава, структуры, движения внеоборотных активов. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. Анализ запасов организации, оценка их ликвидности. Анализ дебиторской задолженности, оценка их реальности, выявление сомнительной безнадежной дебиторской задолженности.
Анализ состава и оценка структуры пассива бухгалтерского анализа. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему источников средств организации. Анализ и оценка соотношения увеличения собственного капитала организации и его использования по различным направлениям. Выявление приоритетности расходования собственного капитала, принятой в организации.
Анализ движения уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Оценка использования средств целевого финансирования и поступлений из бюджета. Выявление причин изменений доли средств собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.
Анализ чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости организации. Оценка способности к сохранению наращения капитала. Понятие сохранения финансового и физического капитала организации.
Экономическая интерпретация и обобщение результатов анализа, выявление резервов оптимизации использования собственных источников финансирования организации.
Анализ состава и структуры заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения.
Оценка соотношения и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации. Влияние инфляции на оценку их реальной стоимости.
Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты. Анализ платежеспособности и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Система показателей оценки неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса.
Обобщение итогов анализа бухгалтерского баланса организации. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации соотношения собственного и заемного капитала, их состава и структуры, сокращения неликвидных активов, ускорению оборачиваемости активов и повышения финансовой устойчивости организации.
Взаимосвязь и взаимная увязка основных показателей бухгалтерского баланса. отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств организации. Аналитическое использование показателей бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации.
Контрольные вопросы
1. Назовите качественные характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Определите взаимосвязи показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Каковы основные направления совершенствования качества отчетной информации?
4. Охарактеризуйте влияние изменений в подходах к формированию бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО на методику ее анализа.
5. Что понимают под «существенной» информацией?
6. Каковы основные требования к достоверной информации в бухгалтерской отчетности? Каковы приемы ее обеспечения?
7. Что такое сопоставимость информации и как выполнение требования сопоставимости влияет на достоверность результатов анализа?
8. Назовите основные приемы искажения бухгалтерской отчетности? Каковы их последствия для результатов анализа бухгалтерской отчетности?
9. Охарактеризуйте основные инструменты анализа бухгалтерской отчетности.
10. В чем состоит роль пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности?
11. Назначение и возможности горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского анализа.
12. Назовите условия признания активов. Почему соблюдение условий важно для оценки имущественного и финансового состояния организации?
13. Информационная база анализа обстоятельств организации. Достаточно ли для такого анализа информации, отраженной в разделе IV, V бухгалтерского баланса?
14. Что представляет собой аналитический баланс? Опишите методику его составления.
15. Что понимают под капиталом организации? Основные направления анализа капитала.
16. Аналитическое назначение подразделения активов на внеоборотные (долгосрочные) и оборотные.
17. Что такое ликвидность активов бухгалтерского баланса?
18. Что такое баланс платежеспособности?
Тема 2. Анализ отчета о прибылях и убытках организации
Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике.
Анализ доходов, расходов и формирования финансовых результатов организации, из отражение в отчете о прибылях и убытках. Анализ структуры доходов и расходов от обычной деятельности. Анализ операционных доходов и расходов. Анализ внереализационных доходов и расходов. Понятие чрезвычайных доходов и расходов.
Анализ распределения прибыли и его отражение в формах №2, №5 и пояснительной записке.
Анализ рентабельности продаж. Система показателей. Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности продаж.
Обобщение результатов анализа, их экономическая интерпретация и выявление резервов роста прибыли и повышения уровня рентабельности хозяйствования организации.
Аналитические возможности и использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности организации.
Контрольные вопросы
1. Каково информационное обеспечение анализа финансовых результатов организации?
2. Принципы группировки доходов и расходов организации в отчете о прибылях и убытках. Аналитические возможности информации отчета о прибылях и убытках.
3. Отечественная и зарубежная методики формирования групп финансовых результатов организации
4. Аналитическое назначение отчета о прибылях и убытках.
5. Критерии отнесения доходов и расходов к обычной деятельности организации.
6. Объясните содержание чрезвычайных доходов и расходов.
7. Что характеризуют показатели рентабельности продаж? Факторы, влияющие на ее величину.
Тема 3. Анализ отчета о движении денежных средств организации
Целевое назначение отчета организации о движении денежных средств для внутренних и внешних показателей. Причины, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.
Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка структуры денежных средств по видам деятельности.
Анализ и оценка поступления денежных средств по видам деятельности организации и статьям притока (получения) денежных средств. Анализ и оценка целесообразности расходования денежных средств по видам деятельности и статьям их использования.
Взаимосвязь и взаимная увязка показателей отчета о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Возможности применения отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.
Обобщение результатов анализа, их экономическая интерпретация и выявление резервов улучшения расчетно-платежных взаимоотношений с клиентами, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами, обеспечивающего, в конечном итоге, укрепление платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
Контрольные вопросы
1. Охарактеризуйте аналитические возможности отчета о движении денежных средств.
2. Укажите денежные потоки, раскрываемые в разделах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
3. Почему результат изменения денежных средств от текущей (операционной) деятельности является ключевым показателем отчета?
4. Назовите достоинства и недостатки прямого метода раскрытия информации о денежных потоках от текущей деятельности?
5. Назовите достоинства и недостатки косвенного метода раскрытия информации о денежных потоках от текущей деятельности.
6. Возможности использования результатов анализа отчета для прогнозирования денежных потоков.
Тема 4. Анализ финансовой отчетности на основе системы коэффициентов
Система финансовых коэффициентов и их взаимосвязь. Показатели, характеризующие ликвидность активов и текущую платежеспособность организации. Система обобщающих и частных показателей оборачиваемости средств организации.
Показатели, характеризующие долгосрочную платежеспособность и финансовую структуру капитала организации. Показатели рентабельности и эффективности деятельности организации. Система аналитических показателей, характеризующих инвестиционную деятельность организации.
Контрольные вопросы
1.Назовите основные группы финансовых коэффициентов и их взаимосвязь.
2. Объясните различия между отдельными коэффициентами ликвидности.
3. Что характеризуют показатели текущей платежеспособности? Информационная база анализа текущей платежеспособности организации
4. Для чего рассчитывают коэффициенты деловой активности? Какие коэффициенты являются измерителями деловой активности организации?
5. Объясните, почему управление оборачиваемостью рассматривается как составная часть механизма управления потребностью в финансировании.
6. Что представляет собой система показателей оборачиваемости? Общая и частная оборачиваемость.
7. Что характеризуют коэффициенты долгосрочной платежеспособности и структуры капитала?
8. Что такое рентабельность собственного капитала? Каков механизм влияния на нее рентабельности продаж, оборачиваемости активов и структуры пассивов? Опишите факторную модель.
9. Назовите основные факторы, влияющие на рентабельность активов.
10. Показатель прибыли на акцию и его аналитическое значение.
11. Что такое базовая и разводненная прибыль на акцию?
Тема 5. Анализ отчетности по ее сегментам
Определение сегментарной отчетности и методы ее составления. Опыт формирования отчетности по сегментам в международной практике. Раскрытие информации, включаемой в сегментарную отчетность. Принципы выделения сегментов. Количественные и качественные критерии. Понятие активов, обязательств, доходов, расходов, финансового результата сегмента. Возможности использования информации отчетности по сегментам в процессе анализа деятельности многопрофильных предприятий.
Контрольные вопросы
1. Что понимают под сегментами бизнеса?
2. Объясните необходимость отражения информации об отдельных сегментах бизнеса.
3. Назовите количественные критерии выделения отдельных сегментов бизнеса. Какие проблемы возникают при обосновании решения о выделении отдельного сегмента?
4. Что такое географические и операционные сегменты бизнеса?
5. Что включает в себя первичная и вторичная информация о сегментах?
6. Что относится к активам, обязательствам, доходам, расходам сегмента?
Тема 6. Пояснения к финансовой отчетности организации
Раскрытие финансовой информации в отчетности. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.
Раскрытие учетной политики организации. Учетная политика как элемент финансовой политики. Влияние принципов учетной политики организации на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение организации, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке к финансовой отчетности.
Раскрытие информации о наличии и движении в отчетном периоде нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости акций и др.; о составе и движении средств резервов; о кредиторской задолженности; об объемах продаж по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе затрат на производство; о составе операционных и внереализационных доходов и расходов; о выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации.
Раскрытие информации о результатах производственно-коммерческой деятельности организации и ее финансовом состоянии.
Влияние сближения российских и международных стандартов бухгалтерского учета на раскрытие данных финансовой отчетности.
Контрольные вопросы
1. Объясните роль пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Функции пояснительной информации в финансовой отчетности.
3. Место пояснительной информации в системе информационного обеспечения анализа финансовой отчетности.
4. Основные направления и подходы к раскрытию информации, содержащейся в финансовой отчетности организации.
5. Объясните, почему изучение пояснительной информации является необходимым элементом подготовки данных бухгалтерской отчетности к расчету финансовых коэффициентов.
6. Как изменение учетной политики скажется на результатах анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности? Как обеспечить корректность проведения анализа финансовой отчетности в случае, когда учетная политика отчетного периода отличается от учетной политики предыдущего периода?
7. Охарактеризуйте международные требования к раскрытию информации финансовой отчетности в организациях разных сфер деятельности.
Тема 7. Финансовое планирование и прогнозирование на основе анализа отчетности организации
Концепция и техника прогнозирования и планирования. Финансовое прогнозирование: анализ оборотного капитала, анализ политики привлечения капитала, анализ инвестиционной политики организации, анализ ценовой политики, политики реинвестирования капитала, дивидендной политики, резервирования и финансового роста.
Определение ожидаемого размера финансирования. Прогнозные финансовые документы: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, денежный бюджет организации.
Использование результатов анализа финансовой отчетности организации для разработки прогнозной отчетности.
Контрольные вопросы
1.Охарактеризуйте подходы к прогнозированию финансовой информации на основе анализа отчетности.
2. Охарактеризуйте подходы к планированию финансовой информации на основе анализа отчетности.
3. Каковы условия и подходы к разработке политики привлечения капитала организацией?
4. Каковы условия и подходы к разработке ценовой политике организации?
5. Каковы условия и подходы к разработке инвестиционной политике организации?
6. Каковы условия и подходы к разработке дивидендной политики организации?
7. Обоснуйте целесообразность создания организацией резервов.
8. Охарактеризуйте взаимосвязь проведения анализа финансовой отчетности организации за прошедший период и составления прогнозной финансовой отчетности.