Задания для практических занятий
Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – основа анализа финансового состояния организации. Инструменты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ бухгалтерского баланса организации.
Задание 1
Проанализируйте информацию, содержащуюся в балансе компании. Осуществите группировку показателей, если целью анализа является экспресс-оценка финансового состояния компании. Объясните свои действия.
Задание 2
Опишите порядок проведения анализа финансовой отчетности, определив этапы, а также указав необходимые элементы организационного и методического обеспечения.
Задание 3
Оцените соответствие представленных для анализа данных отчетности критериям: достаточность, сопоставимость, достоверность, полнота, существенность. Опишите применяемые для этого приемы и методы проверки. Объясните сделанные выводы.
Опишите приемы и методы анализа, которые будут использоваться в процессе экспресс-анализа деятельности компании.
АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНС ООО «АНТАРИС»
| Показатели, тыс. руб. | На конец отчетного периода |
| АКТИВ | |
| Основные средства | |
| Долгосрочные финансовые вложения | |
| Итого внеоборотные активы | |
| Производственные запасы | |
| Дебиторская задолженность | |
| Денежные средства | |
| Прочие оборотные активы | |
| Итого оборотные активы | |
| Баланс | |
| ПАССИВ | |
| Уставный капитал | |
| Фонды и прибыль | |
| Итого собственный капитал | |
| Долгосрочные обязательства | |
| Краткосрочные кредиты банков | |
| Кредиторская задолженность | |
| Итого краткосрочные обязательства | |
| Баланс |
Задание 4
Представлены исходные данные для проведения анализа деятельности ООО «Весна». Целью анализа является оценка эффективности использования организацией собственных и заемных средств.
Обеспечьте сопоставимость данных отчетов. Оцените исходные данные на предмет их существенности для достижения цели анализа.
Задание 5
Проведите экспресс-анализ балансового отчета компании, оцените динамику его показателей, изменения в структуре средств. Сделайте выводы.
Задание 6
Оцените ликвидность представленного бухгалтерского баланса и платежеспособность организации в свете погашения кратко- и долгосрочных долгов. Рассчитайте обеспеченность организации собственными оборотными средствами. Подготовьте рекомендации по улучшению сложившейся ситуации, обоснуйте свои предложения.
Задание 7
Выскажите обоснованное суждение об эффективности использования организацией собственного и заемного капитала, основываясь на данных представленного балансового отчета. Определите соотношение собственных и заемных средств в организации структуру долга, качество источников средств.
Тема 2. Анализ отчета о прибылях и убытках организации.
Задание 8
Оцените достаточность и важность представленной информации деятельности компании. Определите группы финансового результата за два отчетных периода. Рассчитайте рентабельность активов под влиянием следующих факторов:
1. Рентабельность продаж;
2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
3. Коэффициент автономии (доля собственного капитала в валюте баланса)
Оцените полученные результаты.
| млн. руб. | год (х) | год (х+1) |
| 1- выручка от реализации продукции | ||
| 2- себестоимость реализации продукции | ||
| 3- финансовый результат от прочей реализации | ||
| 4- финансовый результат от другой финансовой деятельности | ||
| 5- финансовый результат от внереализационных операций | -20 | |
| 6- среднегодовая стоимость активов | ||
| 7- среднегодовая стоимость основных производственных фондов | ||
| 8- среднегодовая стоимость собственного капитала | ||
| 9- ставка налога на прибыль 24% | 0,24 |
Задание 9
По данным отчета о прибылях и убытках компании сделайте выводы об изменениях в структуре финансовых результатов и тенденциях в формировании прибыли, рассчитайте показатели рентабельности продаж по прибыли от продаж и чистой прибыли. Показатели прибыли рассчитайте самостоятельно.
(тыс.руб.)
| Показатели | Отчетный год | Предыдущий год |
| выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | ||
| себестоимость проданных продукции, работ, услуг | ||
| валовая прибыль | ||
| коммерческие расходы | ||
| управленческие расходы | ||
| прибыль (убыток) от продаж | ||
| доходы от финансовой деятельности | ||
| расходы от финансовой деятельности | ||
| внереализационные доходы | ||
| внереализационные расходы | ||
| прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| налог на прибыль и иные обязательные платежи | ||
| чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток)) отчетного периода |
Задание 10
Определите влияние факторов на изменение фактической прибыли от реализации, полученной в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом. Сопоставьте темпы роста различных показателей финансового результата и укажите возможные причины расхождений темпов роста.
| Показатели | Предшествующий период | Отчетный период |
| объем реализации | ||
| переменные затраты на весь выпуск | ||
| постоянные затраты | ||
| прибыль от реализации продукции | ||
| прибыль от прочей реализации | ||
| внереализационные доходы | ||
| прибыль периода |
Тема 3. Анализ отчета о движении денежных средств организации
Задание 11
На основании хозяйственных операций составьте отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом и покажите, как изменился остаток денежных средств за рассматриваемый период. Хозяйственные операции за период (тыс.руб.):
1. отгружена покупателю готовая продукция – 1200 (себестоимость продукции - 800);
2. поступила на расчетный счет выручка от реализации продукции – 1000;
3. возврат подотчетной суммы – 120;
4. оприходовано сырье, полученное от поставщиков – 450;
5. начислена заработная плата - 200;
6. списано сырье на производство – 150;
7. выпущена из производства готовая продукция – 480;
8. выплачена заработная плата – 220;
9. перечислен в бюджет налог на прибыль – 80;
10. отгружена покупателю готовая продукция – 650 (себестоимость отгруженной продукции - 400);
11. начислена амортизация основных средств – 100.
Задание 12
Выполните анализ движения денежных средств косвенным методом на основе приведенных данных. к концу отчетного года приобретено и введено в эксплуатацию оборудование на сумму 650 тыс.руб., реализовано основных средств на сумму (остаточная стоимость – 20 тыс.руб.) 20 тыс.руб. Начислен износ основных средств – 350 тыс.руб.
| Баланс | На начало года | На конец года |
| основные средства | ||
| незавершенное строительство | ||
| долгосрочные финансовые вложения | ||
| производственные запасы | ||
| дебиторская задолженность | ||
| краткосрочные финансовые вложения | ||
| денежные средства | ||
| Итого актив | ||
| уставный капитал | ||
| резервный капитал | ||
| нераспределенная прибыль | ||
| краткосрочный кредит | ||
| кредиторская задолженность | ||
| Итого пассив |
Задание 13
По данным отчета о движении денежных средств компании «Силайн» рассчитайте показатели движения денежных средств компании, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Расчеты представьте в таблице следующего вида:
Таблица
| Показатель | Сумма денежных средств, ден.ед. | Темп роста суммы денежных средств, % | Структура, % | ||||
| год х | год х+1 | абс. откл. (+,-) | год х | год х+1 | абс. откл. (+,-) | ||
| 1. остаток денежных средств на начало года | х | х | х | ||||
| 2. поступление денежных средств, всего | 100,00 | 100,00 | х | ||||
| В т.ч. по видам деятельности | |||||||
| - текущей | |||||||
| - инвестиционной | |||||||
| - финансовой | |||||||
| 3. расходование денежных средств - всего | 100,00 | 100,00 | х | ||||
| В т.ч. по видам деятельности | |||||||
| - текущей | |||||||
| - инвестиционной | х | х | х | ||||
| - финансовой | |||||||
| 4. остаток денежных средств на конец года |
Справочно:
(тыс.ден.ед.)
| Объем продаж | |
| себестоимость продаж | 60% от объема продаж |
| общехозяйственные расходы | 20% от объема продаж |
| срок погашения дебиторской задолженности | 90 дней |
| товарно-материальные запасы | длительность 1 оборота (по себестоимости) – 115 дней |
| кредиторы | длительность 1 оборота (по себестоимости) – 40 дней |
| основные средства |
Себестоимость продаж и общехозяйственные расходы включают амортизационные отчисления, составляющие 10% стоимости основных средств.
Определите общую сумму средств, необходимых в каждом году для финансирования организации, составив прогнозный баланс отчет о прибылях и убытках.
Тема 4. Анализ финансовой отчетности на основе системы коэффициентов
Задание 14
Проанализируйте способность организации к погашению своих долгов в краткосрочной и долгосрочной перспективе, обеспеченность деятельности собственными средствами. Используйте для этого данные балансового отчета организации.
Задание 15
Оцените эффективность использования компанией собственного и заемного капитала. Сделайте выводы о степени капитализации компании, выскажите мнение о прогнозах ее развития. Для расчетов воспользуйтесь отчетом компании, применив метод коэффициентов.
Задание 16
Выписка из отчетов компании:
| ожидаемый объем продаж. тыс.руб. | |
| ожидаемая задолженность дебиторов на начало периода, тыс.руб. | |
| средний период погашения дебиторской задолженности | 30 дней |
Оцените ожидаемый объем поступлений денежных средств от покупателей. Как изменится ожидаемая сумма поступление за квартал, если в предстоящем периоде планируется изменить характер расчета с покупателями: предоставить2-х процентные скидки за ускоренную оплату? Предполагается, что это позволит сократить период оборота дебеторской задолженности на 5 дней.
Задание 17
По данным отчетности компании определите показатели эффективности ее деятельности: рентабельность продаж (по чистой прибыли); рентабельность активов (по чистой прибыли); доходность активов (по показателю дохода до выплаты процентов и налогов); рентабельность собственного капитала. Объясните аналитическое значение этих показателей.
Тема 5. Анализ отчетности по сегментам
Задание 18
Каковы критерии выделения сегментов в деятельности организации? Какие количественные критерии определяют для этого отечественные стандарты бухгалтерского учета и отчетности?
Задание 19
Какие проблемы возникают при обосновании решения о выделении отдельного сегмента? Как разделяются активы, обязательства, доходы и расходы отдельного сегмента?
Задание 20
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности аудиторской фирмы
(руб.)
| Показатели | ||
| Выручка от реализации услуг (без НДС) | ||
| В т.ч. от проведения аудиторских проверок | ||
| От консультационных услуг | ||
| Затраты на производство и реализацию услуг | ||
| В т.ч. материальные затраты | ||
| Затраты на оплату труда | ||
| Отчисления на социальные нужды | ||
| Затраты на повышение квалификации | ||
| Прочие затраты | ||
| Результат деятельности (прибыль) |
Какие показатели прибыли формируются на основании вышеприведенных данных.