ейтралізація впливу структурного фактора.
Приклад №5
Порівняти випуск продукції за планом і фактично, нейтралізувавши вплив структурного фактора (в даному випадку ціна) (табл. 1).
Отже, як видно з табл. 1, випуск продукції збільшився проти плану на 49,5 тис. грн. (344,5 - 295,0 =49,5), або на 16,8% при рівні виконання плану на 116,8% (Р = 344,5:295,0*100% = 116,8%).
Проте цього недостатньо для аналізу та оцінки роботи підприємства, тому що часто бувають випадки, коли збільшення обсягу виробництва відбувається в основному за рахунок зміни структури виробництва (випуск дорожчої продукції).
У даному випадку за умов нейтралізації впливу структурного чинника випуск продукції зріс тільки на 40,8 тис. грн. (335,8 - 295,0) або на 13,8% при рівні виконання плану 113,8% (Р = 335,8 :295,0 *100% = 113,8%).
Таблиця 1
| Вид продук-ції | Ціна, грн. | Обсяг продукції, тис. од. | Частка | Вартість випуску, тис. грн. | ||||
| плановий | фактичний | планова | фактична | плановий | фактичний | Фактично за плановою структурою | ||
| № з/п | 4=2:13,5 | 5=3:15,3 | 6=1*2 | 7=1*3 | 8=3*1(А…С)*4(А…С) | |||
| А | 4,0 | 5,0 | 0,30 | 0,33 | 140,0 | 175,0 | 160,7 | |
| В | 2,5 | 3,0 | 0,19 | 0,20 | 50,0 | 60,0 | 58,1 | |
| С | 7,3 | 0,51 | 0,47 | 105,0 | 109,5 | 117,0 | ||
| Разом | - | 13,5 | 15,3 | 1,00 | 1,00 | 295,0 | 344,5 | 335,8 |
Примітка: Розрахунок вартості випуску продукції фактично за плановою структурою (колонка 8) робиться так:
- для підприємства А: 15,3*35*0,30 = 160,7 (тис. грн.);
- для підприємства В відповідно: 15,3*20*0,19 = 58,1 тис. грн. і т.п.
ейтралізація впливу якісного фактора.
Приклад №6 Порівняти планові і фактичні обсяги виробництва молока та рівень виконання плану, використовуючи дані табл.
Для виконання поставленого завдання необхідно перевести обсяги виробництва у базову жирність за допомогою коефіцієнтів перерахунку – співвідношення планової чи фактичної жирності до базової (для планового періоду 3,5 : 3,4 = 1,029 та фактично 3,2 : 3,4 =0,94). Порядок розрахунків показано в табл. 1.
З таблиці видно, що перераховані на базову жирність показники значно відрізняються від заданих вихідних. Так, рівень виконання плану за обсягом виробництва молока, яке відповідає базовій (стандартній) жирності, становив тільки 109,7%, а не 120%, як за фактичною жирністю. Відповідно і процент виконання плану за собівартістю 1 ц. молока за базовою жирністю вищий порівняно з визначеною за фактичними показниками на 20,5%, а не на 10,2%, що свідчить про перевищення витрат проти запланованих.
Таблиця 1
| № з/п | Показник | За планом | Фактично | Рівень виконання плану, % |
| А | В | С | D (С:В*100%) | |
| Обсяг виробництва за фактичною жирністю, ц. | 14 000 | 16 800 | 120,0 | |
| Жирність, % | 3,5 | 3,2 | 91,4 | |
| Базова жирність, % | 3,4 | 5,4 | - | |
| Витрати на виробництво, тис. грн. | 132,2 | |||
| Обсяг виробництва за базовою жирністю, ц. (5В=2В:3В*1В); (5С=2С:3С*1С) | 14 412 | 15 812 | 109,7 | |
| Собівартість 1 ц., грн.: за фактичною жирністю (6В=4В:1В); (6С=4С:1С) | 128,6 | 141,7 | 110,2 | |
| За базовою жирністю (7В=4В:5В); (7С=4С:5С) | 124,9 | 150,5 | 120,5 |
Приклад № 7 Факторный анализ рентабельности собственного капитала.
Рск = П/СК*100%
где Рск – рентабельность СК, %; СК - собственный капитал, д.ед.; П – прибыль за период, д.ед.
Для факторного анализа введем в формулу показатель выручки от реализации (ВР):
Рск = П/СК*100% = ВР/СК*П*100/ВР
Где В/СК – коэффициент отдачи СК; П*100 /В– процент рентабельности продаж.
В результате преобразований получилась двухфакторная мультипликативная модель, что позволяет применить метод цепных подстановок.
Базовый вариант:
Рск0 = В0/СК0*П0*100/В0.
Отчетный вариант:
Рск1 = В1/СК1*П1*100/В1.
Рск=Рск1-Рск0
В т.ч. по факторам:
1) влияние на рентабельность собственного капитала изменения коэффициента его отдачи:
Рск(В/СК)=( В1/СК1- В0/СК0)* П0*100/В0.
2) влияние на рентабельность собственного капитала изменения процента рентабельности продаж:
Рск(П/В*100)=( П1*100/В1- П0*100/В0)* В1/СК1
Задача
Факторный анализ рентабельности собственного капитала мебельной фабрики за 2009-2010гг. представлен в табл. 1. Рассчитайте влияние изменения коэффициента отдачи СК и процента рентабельности продаж на рентабельность СК. Определите какой фактор повлиял в большей степени.
Таблица 1 Факторный анализ динамики рентабельности собственного капитала
| № | Показатели | Условные обозначения | За предыдущий Аналогичный период | За отчетный период |
| Прибыль, тыс. грн. | П | |||
| Средняя сумма собственного капитала, тыс. грн. | СК | |||
| Рентабельность собственного капитала, (п.1 : п.2 х 100), % | РCK | 24,86 | 27,21 | |
| Выручка от реализации, тыс. грн. | ВР | |||
| Коэффициент отдачи собственного капитала (п.4 : п.2) | ВР/СК | 2,0524 | 2,1276 | |
| Процент рентабельности продаж (п.1 : п.4 х 100), % | П/ВР х 100 | 12,11 | 12,79 |
Базовый вариант:
2,0524 х 12,11% = 24,86%.
Отчетный вариант:
2,1276 х 12,79% = 27,21%;
RCK = 27,21 - 24,86 = +2,35%
в том числе:
1) влияние на рентабельность собственного капитала изменения коэффициента его отдачи:
Рск(В/СК) = (2,1276 - 2,0524) х 12,11% = +0,91%;
2) влияние на рентабельность собственного капитала изменения процента рентабельности продаж:
Rск(чп/в х 100) = (12,79% - 12,11%) х 2,1276 = +1,44%.
Проверка:
(+0,91) + (+1,44) = 27,21 - 24,86; +2,35% = +2,35%.