ачет или возврат излишне уплаченного налога

инансовые органы;

2. Налоговые органы. Налоговые органы представлены ФНС России и её подразделениями в РФ. Они призваны осуществлять контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).

3. Таможенные органы. Представляет Государственный тамож. комитет РФ (ГТК России) и его подразделения. Там. органы пользуются правами и несут обязанности нал. органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ (ст. 34 НК РФ).

4. Органы гос-ых внебюджетных фондов. К ним относятся Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и их подразделения (отделения, филиалы). Они призваны контролировать своевременность и полноту уплаты страховых взносов при этом они пользуются правами и несут обязанности нал. органов, предусмотренные закон-ом о налогах и сборах.

4. Налоги и сборы как источники государственных доходов.

Как известно, налоги являются основным источником доходов бюджетной системы, которая необходима для выполнения социально-экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

Функции налогов – это способы достижения определенных целей в результате функционирования системы налогообложения.

1.Фискальная функция – заключается в том , что посредством налогов в бюджете формируются денежные средства необходимые для деятельности государственных и муниципальных образований

2.Распределительная – заключается в том, что посредством налогов перераспределяется национальное богатство

3.Регулирующая – заключается в том, что посредством налогов регулируются экономические процессы в государстве.

4. Контрольная – с помощью налогов проверяется действенность налоговой системы, а также фактическая способность к уплате налогов.

Сбор – это обязат.взнос.,взимаемый с организ.и физ.лиц, уплата кот-го яв-ся одним из условий совершения интересов плательщиков сборов гос-ми орг-ми, орг.мсу, иными уполномоч.орг-ми и должн.лицами юридически – хгачимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу лицензий. Сбор, в отлич.от налога яв-ся индивидуально-возмездным платежом.

Пошлина – денежный сбор, вид налога, взимаемый гос-ом с физ.и юр.л., кот-ые вступают с гос.органами в определенные отношения. Имеет теже признаки,что и у налога + возмезность.

Признаки налога: 1) публичность; 2) законность установления; 3) Обязательность; 4) безвозмезность; 5) безвозвратность; 6) абстрктность; 7) принудительность; 8) процедурность взимания.

5. Функции налогов.

3.Регулирующая – заключается в том, что посредством налогов регулируются экономические процессы в государстве. Эту функцию впервые обозначил Кейнс.

Регулирующая функция делится на :

поощрительную функцию – с помощью налогов можно развивать те или иные отрасли экономики

Дестимулирующая с помощью налогов снижается экономическая активность (акцизы)

Воспроизводственная – происходит воспроизводство израсходованных ресурсов государства

4. Контрольная – с помощью налогов проверяется действенность налоговой системы , а также фактическая способность к уплате налогов.

6. Юридическое определение налога, сбора, пошлины.

п.1 ст.8 НК РФ: Налог– обязат., издивидуально-безвозмезный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ого ведения или опперативного управления женежных ср-тв в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и муницип.образований.

Признаки налога: 1) публичность ( налог предназначен для финансирования публичных образований гос-ва и муниципалитетов); 2) законность установления ( в юр.определении налога в НК он не выделен, зато отражен в ст.57 К РФ «каждый обязан платить…»); 3) Обязательность ( налог должен уплачиваться в не зависимости от воли изъявления его плательщиков – это к*ая обяз-ть); 4) безвозмезность ( в замен уплаты налога гос-во не предоставляет никакого встречного представления); 5) безвозвратность ( у гос-ва не возникает обяз-ти по возврату н-га); 6) абстрктность ( н-г предназначен для финансирования гос-ва в целом, а не для каких-то конкретных целей); 7) принудительность ( обяз-ть по уплате н-га может быть исполнена с применением гос.-ого принуждения); 8) процедурность взимания ( н-г уплачивается в строго-определенной последовательности и в строго-определенной форме.)

Сбор – это обязат.взнос.,взимаемый с организ.и физ.лиц, уплата кот-го яв-ся одним из условий совершения интересов плательщиков сборов гос-ми орг-ми, орг.мсу, иными уполномоч.орг-ми и должн.лицами юридически – хгачимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу лицензий. Сбор, в отлич.от налога яв-ся индивидуально-возмездным платежом.

Пошлина – денежный сбор, вид налога, взимаемый гос-ом с физ.и юр.л., кот-ые вступают с гос.органами в определенные отношения. Имеет теже признаки,что и у налога + возмезность.

7. Виды налогов и основания их классификации.

По способу взимания:

1) прямые ( в процессе создания и накопления материальных благ, в зав-ти от того учитывают ли они способность плательщика к уплате: личные (налог на доходы физ лиц и налог на прибыль организаций; реальные (не учитывают способность к уплате);

2) косвенные (взимаются в ходе обращения и расходования. В зав-ти от кол-ва объектов: универсально-косвенные (большинство объектов облагаются-НДС); индивидуально-косвенные (небольшое кол-во объектов - акцизы).

По способу обременения:

1) раскладочные (налоги, которые рассчитываются как сумма гос расходов, разделенная в равных долях между всеми налогоплательщиками);

2) колличественные (принимают во внимание нал способность их плательщика.)

По целевой направленности:

1) целевые (расходование опред собранных средств на опрделенные цели);

2) абстрактные (поступления от которых не связаны с конкретным направлениями их использования).

По уровню налоговой системы:

1) федеральные (уст Фед Собранием, обязательны к усплате на всей терр РФ);

2) региональный (уст органами зак вл суб РФ и действуют на территории соотвествующего субъекта - на игорный бизнес, транспортный, на имущество организаций)

3) местный (уст представит органами мун образований и обязательны на терр соответсвующего субъекта).

По принадлежности к бюджету:

1) закрепленные (поступают в опр бюджет; акцизы - фед бюджет);

2) регулирующий ( распределяется; на прибыль организации)

По кругу налогоплательщиков:

1) уплачиваются физ лицами (налог на доходы физ лиц НДФЛ);

2) организациями;

3) со смешанным субъектным составом(НДС, водный, транспортный)

В зав-ти от субъекта, который исчисляет налог:

1) окладные (исчисляет налоговый орган);

2) неокладные ( исчисл налогоплательщиками и нал агентами - НДС).

п.1 ст.8 НК РФ: Налог– обязат., издивидуально-безвозмезный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ого ведения или опперативного управления женежных ср-тв в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и муницип.образований.

8. Понятие и значение элементов налогообложения.

Юр конструкция налога - универсальная модель, элементы которой подлежат законодательному определению при установлении и введении конкретных нал платежей.

Элементы юр конструкции налога - внутренние, исходные функциональные единицы, которые в своей совокупности составляют юр конструкцию налога.

Элементы определены в ст. 17 НК: Элементы налога делятся на:

1.Обязательные ( налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога)

2.Факультативные ( это те элементы установление которых не обязательно, но их отсутствии может привести к снижению эффективности налога. Налоговые льготы и порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога, порядок принудительного взыскания недоимки и ответственность за не уплату налога)

Эл-ты можно разделить на статические (субъект налога, объект нал, нал база, нал ставка и нал период) и динамические (определяют порядок функционирования: порядок исчисления нал; порядок и сроки уплаты нал).

Значение элементов налога заключается в том, что если не будет определен один из обязательных элементов, то не будет считаться действующим)

9.Обязательные элементы налогообложения.

1. Субъект налога – налогоплательщик – лицо на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате налога

Физ. Лицо, организация, ИП.

2.Объект налога – это юр. Факт или совокупность юр. Фактов, которые в соответствии с налоговым законом обуславливают обязанность по уплате налога.

3.Налоговая база – это стоимостная физ. Или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 57 НК РФ)

Выделяются 2 метода формирования налоговой базы:

- Кассовый ( объект включается в налоговую базу в момент фактического получения налога)

- Накопления ( момент получения права на определенные блага)

Способы определения н.б

прямой (н осерв.бухгал.учета)

косвенный (опред-ие н.б.расчетным путем)

условный (опред-е н.б.исходя из преполагаемых показателей)

4. Налоговый период – это период времени на протяжении которого завершается формирование налоговой базы и исчисления налога подлежащей уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ)

В налоговом законодательстве установлены следующие налоговые периоды ( месяц, квартал, календарный год)

Налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи.

5.Налоговая ставка – это величина налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговых ставок:

- процентные (адвалорные)

- твердые – исчисляются в твердой денежной сумме

- Комбинированные – сочетают процентную и твердую составляющую

В зависимости от того как изменяется налоговая ставка, при изменении налоговой базы:

- равный метод налогообложения – для всех налогоплательщиков одинаковая сумма налога

- пропорциональный метод – при изменении н.б. , н.с. не меняется

- прогрессивный – при увеличении н.б. увеличивается н.с.

- регрессивный – при увеличении н.б., н.с. снижается

6. Порядок исчисления налога – это установленная законом последовательность действии, в том числе арифметических операций, по определению суммы налога, который подлежит уплате в бюджет

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на самого налогоплательщика, налогового агента или налоговый орган.

Выделяется 2 системы исчисления налога:

1.Кумулятивная – налог исчисляется с начала календарного года

2. не кумулятивная система – н.б. исчисляется по частям

7. Срок уплаты налога – это календарная дата или определенный период времени до истечения которого нужно уплатить налог

8.Порядок уплаты налога – это способ исполнения по обязанности уплаты налога. Включает в себя: определение валюты, бюджет, форму платежа

Выделяют 3 способа уплаты налога:

- Уплата по налоговой декларации

- удержание налога, налоговым агентом

- уплата на основании кадастра.

10. Факультативные элементы налогообложения.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы.Определены в ст. 17 НУ РФ.Они могут быть обязательными и факультативными. В зависимости от обязательности все эл-ты делятся на обязательные (те, без любого из которых налог не считается установленным – это налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговая ставка,период, порядок исчисления налога) и факультативные (те эл-ты, установление которых в налоговом законе не явл. обязательным, но их отсутствие может привести к снижению нал эффективности)

Факультативные:

1. Налоговые льготы – это определенные преимущества установленные для отдельных категорий налогоплательщиков , которое состоит в возможности платить налоги в меньшем размере или вообще не платить.

ачет или возврат излишне уплаченного налога

Зачет – это погашение задолженности по уплате налога, за счет переплаты другого налога.

Возврат – это перечисление налогоплательщику излишне внесенных им сумм.

3.Принудительное взыскание не уплаченного налога– это специальные меры по получению бюджетом не уплаченного добровольного налога