Алгоритм решения комплексных задач
Задача 1.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| В течении I квартала на предприятии отражена прибыль: | ||||
| апрель – от выполненных работ | 14 185 340 | |||
| апрель – от реализации ОС | 3 084 110 | |||
| май – от реализации продукции | 10 228 200 | |||
| май – от реализации НМА | 5 301 300 | |||
| июнь – от реализации ОС | 10 127 340 | |||
| июнь – от внереализационных операций | 4 218 340 | |||
| В течении I квартала на предприятии отражены убытки: | ||||
| апрель – от ликвидации ТМЦ | 3 510 100 | |||
| май – от ликвидации ОС | 4 177 570 | |||
| июнь – от реализации тары | 1 983 200 | |||
| Остаточная стоимость ОС | 7 620 800 |
Налог на недвижимость = 7620800 * 0,01 / 4 = 19052 руб.
Балансовая прибыль = Сумма оборотов по Кт 99 – Сумма оборотов по Дт 99 = 47144630 - 9670870 = 37473760 руб.
Налог на прибыль = (Балансовая прибыль – Налог на недвижимость) * 0,18 = (37473760 - 19052) * 0,18 = 6741847 руб.
Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Налог на прибыль- Налог на недвижимость = 37473760 – 6741847-19052 = 30712861 руб.
Начисление налогов из прибыли – Дт 99 Кт 68
Задача 2.
1) Сдельная расценка за 1 деталь: 4000 * 1,35 = 5400 руб.
2) ЗП по сдельным расценкам: 5400 * 120 = 648000 руб.
3) Премия: 648000 * 0,3 = 194400 руб.
4) Доплата за работу в ночное время: 4000 * 14 * 0,4 = 22400 руб.
5) Начислено ЗП всего: 648000 + 194400 + 22400 = 864800 руб.
Дт 20 - Кт70
6) Сумма подоходного налога: (864800 – 440000 – 2*123000) * 0,12 = 21456 руб.
Дт 68 - Кт70
7) ЗП к выдаче: 864800 – 21456 – 864800 * 0,01 * 2 = 826048 руб.
Дт 70 - Кт50
Задача 3.
1. Зарплата за отработанное время (без доплат) = 178 * 10760 = 1915280 руб.
ЗП с учетом добавок = 1915280 + (4 * 10760 * 40 / 100) + 4 * 10760 = 1915280 + 17216 + 43040 = 1975536 руб.
2. Премия = Операция 1 * 25 / 100 = 1915280 * 0,25 = 478820 руб.
3. Начислена зарплата = Операция 1 + Операция 2 = 1975536 + 478820 = 2454356 руб.
Д 20 – К 70
4. Подоходный налог = (Операция 3 - 81000) * 12 / 100 = (2454356 – 81000) * 0,12 = 284803 руб.
Д 70 – К 68
5. Пенсионный фонд = Операция 3 * 1 / 100 = 2454356 * 0,01 = 24544 руб.
Д 70 – К 69
6. Профсоюзный взнос = Операция 3 * 1 / 100 = 24544 руб.
Д 70 - К 76
7. Сумма к выдаче = Операция 3 – Операция 4 – Операция 5 – Операция 6 = 2454356 – 284803 – 2 * 24544 = 2120456 руб.
Д 70 – К 50
8. Начислено в ФСЗН = Операция 3 * 34 / 100 = 2454356 * 0,34 = 834481 руб.
Д 20 – К 69
9. Начислено в Белгосстрах = Операция 3 * 0,6 / 100 = 2454356 * 0,006 = 14726 руб.
Д 20 – К 76
Задача 4.
Распределение ТЗР произвести в следующей таблице
| Наименование материала | Кол-во | Цена | Стои-мость | Коэф-т распред. ТЗР | Сум-ма ТЗР | Фактическая стоимость | |
| партия | 1 м | ||||||
| 4 = 3 * 2 | 5 = Итого6/ Итого4*100 | 6=5*4/100 | 7=4+6 | 8=7/ 2 | |||
| 1-я партия: | |||||||
| - ситец | 504 000 | 148 597 | 652 597 | ||||
| - лён | 415 400 | 122 475 | 537 875 | ||||
| - драп | 881 600 | 259 928 | 1 141 528 | ||||
| Итого | 1 801 000 | 29,48362 | 531 000 | 2 332 000 | |||
| 2-я партия | |||||||
| - ситец | 361 600 | 136 631 | 498 231 | ||||
| - лён | 536 000 | 202 528 | 738 528 | ||||
| - драп | 695 200 | 262 681 | 957 881 | ||||
| Итого | 1 592 800 | 37,78503 | 601 840 | 2 194 640 | |||
| 3-я партия | |||||||
| - ситец | 555 900 | 196 563 | 752 463 | ||||
| - лён | 430 900 | 152 364 | 583 264 | ||||
| - драп | 699 200 | 247 233 | 946 433 | ||||
| Итого | 1 686 000 | 35,35943 | 596 160 | 2 282 160 |
1-я партия: НДС = 637200 × 20 / 120 = 106200 руб.
Итого сумма ТЗР по 1-й партии = 637200 – НДС = 637200 – 106200 = 531000 руб.
2-я партия: НДС = 752300 × 20 / 120 = 150460 руб.
Итого сумма ТЗР по 2-й партии = 752300 – НДС = 752300 – 150460 = 601840 руб.
3-я партия: НДС = 745200 × 20 / 120 = 149040 руб.
Итого сумма ТЗР по 3-й партии = 745200 – НДС = 745200 – 149040 = 596 160 руб.
Средневзвешенная цена = х = (х × f) / f
х (ситца) = (378 * 1595 + 450 * 1450 + 320 * 1557 + 510×1475) / (378 + 450 + 320 + 510) = (602910 + 652500 + 498240 + 752250) / 1658 = 1511 руб.
х (льна) = (483 * 1185 + 310 * 1735 + 400 * 1846 + 310 * 1881) / (483+310+400+310) = (572355 + 537850 + 738400 + 583110) / 1503 = 1618 руб.
х (драпа) = (405 * 1875 + 580 * 1968 + 440 * 2177 + 460 * 2057) / (405 + 580 + 440 + 460) = (759375 + 1141440 + 957880 + 946220) / 1885 = 2019 руб.
Задача 5.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| В течении I квартала на предприятии отражена прибыль: | ||||
| январь – от реализации НМА | 13 540 800 | |||
| январь – от выполненных работ | 2 685 600 | |||
| февраль – от реализации продукции | 11 240 200 | |||
| февраль – от полученных штрафов | 1 085 340 | |||
| февраль – от реализации ОС | 4 328 710 | |||
| март – от реализации продукции | 14 910 730 | |||
| март – от продажи валюты | 2 145 200 | |||
| В течении I квартала на предприятии отражены убытки: | ||||
| январь – от ликвидации ОС | 4 129 510 | |||
| январь – от реализации НМА | 2 045 000 | |||
| март – от реализации запчастей | 3 786 200 | |||
| Остаточная стоимость ОС | 8 186 300 |
Налог на недвижимость = 8186300 * 0,01 / 4 = 20466 руб.
Балансовая прибыль = Сумма оборотов по Кт 99 – Сумма оборотов по Дт 99 = 49936580 – 9960710 = 39975870 руб.
Налог на прибыль = (Балансовая прибыль – Налог на недвижимость) * 0,18 = (39975870 – 20466) * 0,18 = 7191973 руб.
Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Налог на прибыль-Налог на недвижимость = 39975870 – 7191973-20466 = 32763431 руб.
Начисление налогов из прибыли – Дт 99 Кт 68
Задача 6.
| № п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Для изготовления продукции со склада отпущены материалы на сумму | 6 984 570 | |||
| Стоимость ТЗР, приходящихся на переданные в производство материалы | ||||
| Начислена амортизация по оборудованию, занятому изготовлением обуви | ||||
| Начислена зарплата производственным рабочим | 13 268 360 | |||
| Начислены налоги на зарплату | ||||
| В себестоимость продукции включены общехозяйственные расходы | 4 489 720 | |||
| В себестоимость продукции включены расходы по текущему ремонту оборудования | 375 970 | |||
| В себестоимость продукции включены затраты по исправлению брака | 299 510 | |||
| Оприходована готовая продукция на складе |
Операция 2 = 6 984570 * 3,78 / 100 = 264017 руб.
Операция 3 = 20198400×12 /100 / 12 = 201984 руб.
Операция 5 = Операция 4 * 0,34 = 13268360 * 0,34 = 4511242 руб.
Операция 5 = 13268360 * 0,006 = 79610 руб.
Операция 9 = Сумма оборотов по Дт 20 = 30474983 руб.
С/с 1-цы продукции = Операция 9 / 340 пар = 30474983 / 340 = 89632 руб.
R (рентабельность) = Прибыль/ С/с
Прибыль = R × C/c = 20 / 100 * 89632 = 17926 руб.
Отпускная цена = Прибыль + С/с + Налоги НДС
НДС = (Прибыль + С/с) * 20 / 100 = (17926 + 89632) * 20 / 100 = 21512 руб.
Отпускная цена = Прибыль + С/с + НДС = 17926 + 89632 + 21512 = 129070 руб.
Задача 7.
ЗП = 1500000 / 22 * 18 = 1227273 руб.
Д 26 К 70 – 1227273
Премия = 1227273 * 25 / 100 = 306818 руб.
Д 84 К 70 – 306818
Подоходный налог = (1227273 + 306818 – 440000 – 123000) * 12 / 100 = 116531 руб.
Д 70 К 68/4 – 139331
Профсоюзный взнос = (1227273 + 306818) * 1 / 100 = 15341 руб.
Д 70 К 76 – 15341
Пенсионный фонд = (1227273 + 306818) * 1 / 100 = 15341 руб.
Д 70 К 69 – 15341
Сумма к выдаче = 1227273 + 306818 – 116531 – 15341 – 15341 = 1386878 руб.
Д 70 К 50 – 1386878
Задача 8.
| Наименование материала | Кол-во | Цена | Стои-мость | Коэф-т распред. ТЗР | Сумма ТЗР | Фактическая стоимость | |
| партия | 1 м | ||||||
| 4 = 3*2 | 5=Итог6/Итог4* 100 | 6=5*4/100 | 7=4+6 | 8=7/ 2 | |||
| 1-я партия: | |||||||
| - вельвет | 492 800 | 194 411 | 687 211 | ||||
| - хлопок | 568 400 | 224 236 | 792 636 | ||||
| - лен | 818 800 | 323 020 | 1 141 820 | ||||
| Итого | 1 880 000 | 39,45037 | 741 667 | 2 621 667 | |||
| 2-я партия | |||||||
| - вельвет | 321 300 | 130 593 | 451 893 | ||||
| - хлопок | 536 000 | 217 858 | 753 858 | ||||
| - лен | 680 400 | 276 549 | 956 949 | ||||
| Итого | 1 537 700 | 40,64511 | 625 000 | 2 162 700 | |||
| 3-я партия | |||||||
| - вельвет | 455 100 | 143 161 | 598 261 | ||||
| - хлопок | 444 800 | 139 921 | 584 721 | ||||
| - лен | 875 000 | 275 251 | 1 150 251 | ||||
| Итого | 1 774 900 | 31,45715 | 558 333 | 2 333 233 |
1-я партия: НДС = 890000 * 20 / 120 = 148333 руб.
Итого сумма ТЗР по 1-й партии = 890000 – НДС = 890000 – 148333 = 741667 руб.
2-я партия: НДС = 750000 * 20 / 120 = 125000 руб.
Итого сумма ТЗР по 2-й партии = 750000 – НДС = 750000 – 125000 = 625000 руб.
3-я партия: НДС = 670000 * 20 / 120 = 111667 руб.
Итого сумма ТЗР по 3-й партии = 670000 – НДС = 670000 – 111667 = 558333 руб.
Средневзвешенная цена = х = (х * f) / f
х (вельвет) = (393 * 1240 + 320 * 1540 + 270 * 1190 + 410×1110) / (393 + 320 + 270 + 410) = (487320 + 492800 + 321300 + 455100) / 1393 = 1261 руб.
х (хлопок) = (356 * 1697 + 290 * 1960 + 400 * 1340 + 320 * 1390) / (356 + 290 + 400 + 320) = (604132 + 568400 + 536000 + 444800) / 1366 = 1576 руб.
х (лен) = (415 * 1800 + 460 * 1780 + 420 * 1620 + 500 * 1750) / (415 + 460 + 420 + 500) = (747000 + 818800 + 680400 + 875000) / 1795 = 1739 руб.
Задача 9.
| № п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Для изготовления продукции со склада отпущены материалы на сумму | 7 600 800 | |||
| Стоимость ТЗР, приходящихся на переданные в производство материалы | 224 224 | |||
| Начислена амортизация по оборудованию, занятому изготовлением обуви | 472 509 | |||
| Начислена зарплата производственным рабочим | 15 900 600 | |||
| Начислены налоги на зарплату | 5 406 204 95 404 | |||
| В себестоимость продукции включены общехозяйственные расходы | 5 100 420 | |||
| В себестоимость продукции включены расходы по текущему ремонту оборудования | 425 900 | |||
| В себестоимость продукции включены затраты по исправлению брака | 200 160 | |||
| Оприходована готовая продукция на складе | 35 426 221 |
Операция 2 = 7600800 * 2,95 / 100 = 224224 руб.
Операция 3 = 37800750 * 15 / 100 / 12 = 472509 руб.
Операция 5 = Операция 4 * 0,34 = 15900600 * 0,34 = 5406204 руб.
Операция 5 = 15900600 * 0,006 = 95404 руб.
Операция 9 = Сумма оборотов по Дт 20 = 7600800 + 224224 + 472509 + 15900600 + 5406204 + 95404 + 5100420 + 425900 + 200160 = 35426221 руб.
С/с 1-цы продукции = Операция 9 / 450 пар = 35426221 / 450 = 78725 руб.
R (рентабельность) = Прибыль/ С/с
Прибыль = R × C/c = 15 / 100 * 78725 = 11809 руб.
Отпускная цена = Прибыль + С/с + Налоги НДС
НДС = (Прибыль + С/с) * 20 / 100 = (11809 + 78725) * 20 / 100 = 18107 руб.
Отпускная цена = Прибыль + С/с + НДС = 11809 + 78725 + 18107 = 108641 руб.
Задача 10.
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| В течении I квартала на предприятии отражена прибыль: | ||||
| апрель – от выполнения услуг | 14 540 800 | |||
| апрель – от реализации НМА | 2 485 600 | |||
| май – от полученных штрафов | 1 185 340 | |||
| май – от реализации ОС | 5 328 710 | |||
| июнь – от продажи валюты | 3 145 200 | |||
| В течении I квартала на предприятии отражены убытки: | ||||
| апрель – от ликвидации ОС | 5 129 510 | |||
| апрель – от реализации НМА | 1 345 000 | |||
| июнь – от реализации запчастей | 2 786 200 |
| Операция | I квартал | II квартал | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение, % |
| Прибыль от: | ||||
| - выполнения услуг | 13 580 740 | 14 540 800 | + 960 060 | + 7,07 |
| - реализация НМА | 3 460 500 | 2 485 600 | - 974 900 | - 28,17 |
| - полученные штрафы | 1 050 780 | 1 185 340 | + 134 560 | + 12,81 |
| - реализация ОС | 6 980 500 | 5 328 710 | - 1 651 790 | - 23,66 |
| - продажа валюты | 3 570 950 | 3 145 200 | - 425 750 | - 11,92 |
| ИТОГО прибыль: | 28 643 470 | 26 685 650 | - 1 957 820 | + 6,84 |
| Убыток от: | ||||
| - ликвидация ОС | 5 700 250 | 5 129 510 | - 570 740 | - 10,01 |
| - реализация НМА | 1 500 400 | 1 345 000 | - 155 400 | - 10,36 |
| - реализация запчастей | 2 750 200 | 2 786 200 | + 36 000 | + 1,31 |
| ИТОГО убыток: | 9 950 850 | 9 260 710 | - 690 140 | - 6,94 |
Абсолютное отклонение = Показатель II квартал - Показатель I квартал
Относительное отклонение % =Абсолютное отклонение / Показатель I квартал * 100
| Председатель цикловой комиссии учётно-финансовых дисциплин | К.В. Ракицкая |
| Преподаватели | А.А. Минакова Г. Г. Янушкевич К. В. Ракицкая Н.М. Недосекова Л.Н. Турбан |