Финансовые основы деятельности страховой организации
Страхование имеет особый механизм формирования специальных денежных фондов для предоставления страховой защиты, в основе которого лежит принцип трансфера риска. Предоставление страховых услуг, как основное направление деятельности страховой организации, взаимосвязано с другими видами деятельности, которые носят вторичный характер по отношению к страховой, поэтому денежных оборот страховой компании представлен двумя элементами (рисунок).
Первый элемент – это оборот средств, связанный со страховыми резервами, куда включается их формирование, инвестирование, а также осуществление страховых выплат за счет средств страховых резервов. Второй элемент денежного оборота страховой организации связан с организацией страхового дела.
Рисунок – Элементы денежного оборота страховой организации
Денежные потоки страховой организации представляют собой оцененное в денежном выражении движение финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы страховой организации – это денежные доходы и поступления, используемые для осуществления операций страхования и перестрахования от момента заключения договоров до выполнения обязательств по ним в виде страховых выплат, а также для инвестирования и прочих затрат, обеспечивающих ведение договоров страхования, экономическое стимулирование сотрудников и повышение качества страховых продуктов.
Объем, состав и структура финансовых ресурсов страховой организации должны соответствовать величине и структуре принятых на страхование рисков. Состав финансовых ресурсов страховой организации представлен на рисунке.
Рисунок – Состав финансовых ресурсов страховой организации
Все средства, которые участвуют в обороте страховой организации, подразделяются на собственные и привлеченные. В состав собственного капитала входят: уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль. В момент организации страховой компании первым и исходным элементом формирования собственного капитала является уставный капитал. В дальнейшем собственный капитал пополняется за счет различных источников, таких как прибыль, доходы от инвестиций и др.
Минимальные размеры уставного капитала установлены законодательно. Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 120 миллионам рублей, и следующих коэффициентов:
1 – при осуществлении операций по страхованию от несчастных случает и болезней, медицинского страхования;
1 – при осуществлении операций по страхованию от несчастных случает и болезней, медицинского страхования и (или) страхования имущества, гражданской ответственности, предпринимательских рисков;
2 – при осуществлении операций по страхованию жизни;
2 – при осуществлении операций по страхование жизни, страхованию от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;
4 – при осуществлении операций по перестрахованию, страхования в сочетании с перестрахованием.
Минимальный размер уставного капитала страховщика, осуществляющего исключительно медицинское страхование, устанавливается в сумме 60 миллионов рублей. Изменение минимального размера уставного капитала страховщика допускается только федеральным законом. Внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается. Источниками образования добавочного капитала являются:
- средства, полученные в результате переоценки объектов основных средств (внеоборотных активов);
- эмиссионный доход от размещения акций;
- положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте.
Порядок формирования резервного капитала страховой организации не имеет отраслевой специфики. Резервный капитал формируется путем отчислений от чистой прибыли и предназначен для покрытия убытков, а также для выкупа акций в случае отсутствия других средств. Прибыль страховой организации с силу специфики их деятельности подвержена колебаниям, не всегда по окончании финансового года страховщик имеет положительный итог по результатам деятельности. В убыточные для страховой организации годы она может воспользоваться средствами резервного капитала.
Основным источником финансовых ресурсов страховой организации является привлеченный капитал, который включает страховые резервы, кредиты и займы, кредиторскую задолженность. Страховые резервы – это специальные денежные фонды, которые формируются за счет собранных страховых премий с целью осуществления предстоящих страховых выплат по договорам. Эти средства не принадлежат страховой компании, они временно на период действия договоров находятся в ее распоряжении. По истечению срока действия договора они используются либо на страховые выплаты, либо преобразуются в доходную базу при условии безубыточности прохождения договора, либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора.
Именно движение и распределение страхового фонда в целом определяют результаты деятельности страховой организации. Наибольшая часть страхового фонда (70-90%) в зависимости от видов страхования предназначена для осуществления выплат в текущем или будущем периодах, из оставшейся части финансируются издержки страховщика по ведению дела, и формируется прибыль. Страховые организации могут использовать кредиты и займы при недостаточности оборотных средств. Кредиторская задолженность представлена суммами задолженности поставщикам за товары и услуги, по авансам полученным, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, по оплате труда.
Механизм формирования и использования финансовых ресурсов страховой компании был исследован немецким профессором Г. Лукаршем, его схема представлена на рисунке.
Рисунок – Схема формирования и использования финансовых ресурсов страховой компании
Формирование финансовых ресурсов страховой организации происходит в процессе осуществления хозяйственной деятельности, которая включает текущую, инвестиционную и финансовую деятельность. Текущая деятельность – это деятельность, связанная с проведением операций страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения. Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с осуществлением финансовых вложений. Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала и привлеченных средств. По каждому виду деятельности определяется приток и отток ресурсов, разница между которыми представляет собой формирование финансовых ресурсов.
Классификацию денежных потоков страховой организации представлена на рисунке. По источнику образования денежные потоки в страховой организации подразделяются на потоки собственных финансовых ресурсов и потоки привлеченных финансовых ресурсов. В зависимости от направления деятельности, при осуществлении которой возникает денежный поток, выделяют потоки по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности и совокупный денежный поток.
Рисунок – Классификация денежных потоков страховой организации
Составляющими финансовой устойчивости страховщика являются: экономически обоснованная тарифная политика, страховые резервы, достаточные по объему для выполнения обязательств по договорам страхования, сострахования и перестрахования, собственные средства и перестрахование (рисунок).
Рисунок – Составляющие финансовой устойчивости страховщика
Экономически обоснованные страховые тарифы – это один из основных факторов, влияющих на финансовую устойчивость страховщика, так определяет ценовую политику страховщика и воздействует на объем страхового фонда. Тарифная политика страховщика базируется на соблюдении ряда принципов, среди которых: принцип рентабельности страховых операций, принцип доступности страховых тарифов, принцип стабильности размеров страховых тарифов и др.
Страховые резервы как составляющая финансовой устойчивости страховщика представляют собой его обязательства и не являются собственными средствами. Страховые резервы формируются из страховых премий, уплачиваемых страхователями, при этом величина страховых премий должна обеспечивать не только формирование страховых резервов, но и возможности страховщика урегулировать все страховые случаи, покрыть издержки на ведение дела и получить прибыль, что находит отражение в структуре страхового тарифа (рисунок).
Рисунок – Структура страхового тарифа
Чистая нетто-ставка обеспечивает финансирование страховых выплат при наступлении страховых случаев, рисковая надбавка вводится для выполнения обязательств страховщика в случае отклонения показателей от тех, которые были заложены в расчет страхового тарифа. Расчет страховых тарифов основывается на показателях страховой статистики, таких как частота страховых случаев, средняя страховая сумма на один договор, средняя величина страхового возмещения на один случай, убыточность страховой суммы, коэффициент выплат и др.
Система перестрахования и участие в операциях перестрахования позволяют обеспечить дополнительную защиту интересов страхователей, поддерживая финансовую устойчивость страховой организации. Собственные средства как и страховые резервы должны являться гарантией исполнения обязательств по договорам страхования. В зависимости от размера собственных средств определяются возможности страховщика принять риски на страхование, то есть заключить договоры страхования на большие страховые суммы. Поэтому одним из условий начала деятельности страховщика является оплаченный уставный капитал.