Часть II "Учет выручки от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав"
В состав выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включается выручка плательщика:
- принятая с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем;
- принятая без использования кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем в разрешенных законодательством случаях;
- поступившая на текущий (расчетный) счет либо зачисленная по поручению плательщика на счета третьих лиц;
- зачисленная в электронный кошелек плательщика или по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;
- полученная в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав (при натуральной форме оплаты);
- в виде прекращения обязательств в результате зачета встречных требований, уступки плательщиком права требования долга другому лицу;
- поступившая на счет комиссионера (поверенного), если по условию гражданско-правового договора покупатель производит оплату через посредника, а не напрямую комитенту (доверителю);
- поступившая на счет доверительного управляющего за реализацию товаров, имущественных прав вверителя;
- поступившая от фактора по договору факторинга без права регресса или зачисленная фактору от должника по договору факторинга с правом регресса (ч. 2 - 5 п. 5 ст. 288 НК).
В пункте 1 части II раздела I отражаются (абз. 2 подп. 2.1-2.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):
- сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав с последующей оплатой или в этот же день (графы 1 - 3);
| Обратите внимание! По состоянию на начало налогового периода в графах 1 - 5 отражаются сведения о ранее отгруженных товарах (выполненных работах, оказанных услугах), переданных имущественных правах с указанием в графах 3 и 5 размера их стоимости, не оплаченной на 1 января |
- суммы частичной или полной оплаты за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права в момент их поступления в соответствующем месяце (графы 6 - 29).
В графах 30 и 32 указывается превышение по состоянию на конец налогового периода стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав над суммой их оплаты.
В пункте 2 части II раздела I отражаются (ч. 1 подп. 2.1-2.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):
- сведения о предварительной оплате (авансовом платеже, задатке), полученной за товары (работы, услуги), имущественные права (графы 1 - 3);
| Обратите внимание! По состоянию на начало налогового периода в графах 1 - 5 отражаются сведения о ранее полученной предварительной оплате (авансовом платеже, задатке) с указанием в графах 3 и 5 ее размера, в котором на 1 января товары не отгружены (работы не выполнены, услуги не оказаны), имущественные права не переданы |
- сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, по которым была получена предварительная оплата (авансовый платеж, задаток) (графы 6 - 29).
В графах 30 и 32 указывается превышение по состоянию на конец налогового периода суммы предварительной оплаты (авансового платежа, задатка) над стоимостью товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных соответственно в счет такой оплаты.
Примечание. О порядке заполнения книги учета доходов и расходов при реализации товаров в рассрочку, см. в статье "УСН с ведением книги при продаже товаров в рассрочку" (Е.И.Цыбин).
В случаях когда обязательства выражены в иностранной валюте или в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, в пунктах 1 и 2 части II раздела I заполняются графы 4, 5, 31, 32 (ч. 2 подп. 2.1-2.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
Примечание. О том, как заполнить часть II раздела I и какую сумму выручки перенести в графу 4 части I раздела I при получении частичной предварительной оплаты в иностранной валюте и последующем отражении выручки в иностранной валюте, см. в консультации.
Графа 32 пункта 1 заполняется, если на конец налогового периода стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, определенная в иностранной валюте, превысила сумму их оплаты, определенную в иностранной валюте.
Графа 32 пункта 2 заполняется в случае превышения по состоянию на конец налогового периода суммы предварительной оплаты (авансового платежа, задатка), определенной в иностранной валюте, над определенной в иностранной валюте стоимостью товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в счет такой оплаты. При этом:
- в графах 3 и 30 пункта 1 сведения отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- в графах 3 и 30 пункта 2 сведения отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату поступления предварительной оплаты (авансового платежа, задатка).
Примечание. О порядке заполнения частей I и II книги учета доходов и расходов комиссионером см. в статье "УСН: учет валовой выручки у комиссионера" (С.Л.Высоцкая). О порядке заполнения частей I и II книги учета доходов и расходов генподрядчиком см. в статье "Генподрядчик, применяющий УСН: заполняем книгу" (Е.С.Тихомирова).