Тема 5.2. Відображення плати за землю в обліку.

Ключові слова: земельний податок, плата за землю, пільги, ставки.

Мета теми:навчити проводити розрахунок по земельному податку, застосовуючи ставки чи коефіцієнти, знати пільгові категорії та заповнювати звітність даного податку, у чітко визначені терміни сплачувати відповідно до законодавства та вести в обліку.

Завдання теми:визначати платників земельного податку, розкривати його сутність, здійснювати вірний обрахунок об’єкту, знати терміни сплати, пільгові категорії, навчитись заповнювати податкову звітність по платі за землю, відображати облік даного податку за допомогою кореспонденції рахунків.

Питання для обговорення та самоконтролю:

5.2.1. Платники та ставки земельного податку.

5.2.2. Терміни сплати та оформлення у звітності даного податку.

5.2.3. Пільги по податку на землю.

5.2.4. Відображення податку на землю в податковому обліку.

Задачі для розв’язку

Завдання 1.Визначити суму земельного податку на рік. Відобразити нарахування та сплату плати за землю на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання завдання.

Грошова оцінка земель сільськогосподарського призначення складає: одиниці площі ріллі – 5400 грн./га; одиниці площі землі під багаторічними насадженнями – 7800 грн./га. Сільськогосподарське підприємство має в користуванні 1700 га ріллі та 460 га під багаторічними насадженнями.

Завдання 2.Визначити суму земельного податку на рік з урахуванням коефіцієнтів індексації і описати на бухгалтерських рахунках.

Дані для виконання завдання.

У населеному пункті міста Ладижин проведено грошову оцінку земель у розмірі 2540 грн. за 1 кв. м. У СВК «Зернопродукт», яке займається торгівельною діяльністю, земельна ділянка за функціональним призначенням відноситься до земель комерційного використання, коефіцієнт функціонального використання – 2,5. Площа земельної ділянки, що використовується підприємством, складає 1000 кв. м.

Завдання 3.Нарахувати суму земельного податку і відобразити за допомогою кореспонденції також і сплату податку до бюджету. Вказати термін сплати.

Дані для виконання завдання.

СВК «Радість» Вінницької області має в наявності такі види земельних ділянок:

Рілля – 78 га, грошова оцінка – 1434 грн.;

Багаторічні насадження – 104 га, грошова оцінка -2989 грн.;

Сіножаті – 35 га, грошова оцінка – 657 грн.

 

Тестові завдання

1. Платниками податку по платі за землю є:

а) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);

б) землекористувачі;

в)всі відповіді вірні.

2. Об'єктами оподаткування по платі за землю є:

а) земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності;

б) земельні частки (паї), які не перебувають у власності.

3. Нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого законодавством; площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено, це?

а) об’єкт оподаткування;

б) база оподаткування;

в) суб’єкт оподаткування.

4. Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки для багаторічних насаджень:

а) 0,1;

б) 0,03;

в) 0,3.

5. Перераховано з рахунку підприємства в національній валюті до бюджету плату за землю:

а) Дт 30 Кт 64;

б) Дт 64 Кт 311;

в) Дт 644 Кт 311.

6. В якому нормативному документі зазначено, що використання землі в Україні є платним?

а) Податковий Кодекс;

б) ЗУ «Про державний бюджет»;

в) Конституція України.

7. Скільки % становить ставка податку за один гектар несільськогосподарських угідь, зайнятих господарськими будівлями (спорудами), по Автономній Республіці Крим або по області:

а) 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі;

б) 10 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі;

в) 15 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі.

8. Станом на яке число проводиться щороку облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум плати за землю?

а) станом на 1 травня;

б) станом на 1 січня;

в) станом на 1 липня.

9. Який документ подають платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюючи суму податку до відповідного органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки?

а) податкову накладну;

б) податкову декларацію на поточний рік;

в) розрахунок плати за землю.

10. Протягом скількох календарних днів платник плати за землю подає податкову декларацію за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі?

а) протягом 5 календарних днів місяця, наступного за звітним;

б) протягом 10 календарних днів місяця, наступного за звітним;

в) протягом 20 календарних днів місяця, наступного за звітним.