Расчет уровня существенности

 

Показатели	Значения	Доля	Значения для уровня су-ти.
Прибыль
Выручка
Валюта баланс
Собственный капитал
Затраты

 

1. Определяем среднеарифметическое значение:

(869+9376+2700+6972+6136)/5=5210,6.

 

2. Отклонение наибольшего показателя от среднеарифметического. Так как данное отклонение более 30%, то мы отбрасываем данное значение:

(9376-5210,6)/5210,6*100%=80%.

 

3. Отклонение наименьшего показателя от среднеарифметического. Так как данное отклонение более 30%, то мы отбрасываем данное значение:

(5210,6-869)/5210,6*100%=83%.

 

4. Определяем новое среднеарифметическое значение:

(2700+6972+6136)/3=5269,3.

 

6. Для удобства округлим полученное среднеарифметическое значение, но так что бы после округления оно изменилось не более чем на 20%:

(5269,3-5000)/5269,3*100%=5,1%.

 

Таким образом уровень существенности равен 5000 тыс. руб.

Распределение существенности по статьям баланса:

АКТИВ	сумма	доля	Ур. Сущ-ти
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Незавершенное строительство		0,52
Основные средства		18,32
Долгосрочные финансовые вложения		2,04
Отложенные налоговые активы		0,04
ИТОГО по разделу I		20,92
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		4,68
затраты в незавершенном производстве		0,26
готовая продукция и товары для перепродажи		44,43
расходы будущих периодов		0,18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		0,07
Дебиторская задолженность		27,87
Денежные средства		1,04
Прочие оборотные активы		0,55
ИТОГО по разделу II		79,08
БАЛАНС
ПАССИВ	сумма	доля	Ур. Сущ-ти
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал		0,003	0,8
Добавочный капитал		10,978	4391,2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		36,58
ИТОГО по разделу III		47,56
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		15,85
Отложенные налоговые обязательства		0,07
ИТОГО по разделу IV		15,92
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		29,49
Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики		2,54
задолженность перед персоналом организации		0,37
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		0,1
задолженность по налогам и сборам		0,89
прочие кредиторы		3,13
ИТОГО по разделу V		36,52
БАЛАНС

 

 

Приложение 4

Расчет аудиторского риска

Оценка неотъемлемого риска:

Показатели	Оценка
Характер бизнеса
Масштабы бизнеса
Подвержено ли предприятие влиянию сезонных факторов
Зависит ли отрасль от дотаций бюджета
Имеют ли филиалы или дочерние организации
Имеет ли предприятие зависимость от иностранного капитала или поставщиков
Существует ли на рынке большое количество предприятий конкурентов
Имеются ли у предприятия нетрадиционные операции
Оказывает ли предприятие услуги лизинга
Осуществляет ли предприятие финансовые вложения
Наличие аффилированных лиц
Наличие территориально отдаленных подразделений

 

Неотъемлемый риск = сумма баллов: максимальное количество баллов =

= 18:60*100 = 30%

Оценка риска средств контроля:

 

Показатели	Оценка
Применяется ли учетная политика
Наличие графика документооборота
Применяется ли единый план счетов (в том числе всеми филиалами и подразделениями)
Наличие службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля
Исправлены ли ошибки, выявленные внутренними контролерами
Проведение сверок расчетов с партнерами
Наличие договоров с материально ответственными лицами
Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей

 

Риск средств контроля= сумма баллов: максимальное количество баллов =

10:60*100 = 25%

 

Оценка уровня риска не обнаружения:

Показатели	Оценка
Новая отрасль
Новый клиент
Новый состав аудиторской группы
Жесткие сроки проведения аудита
Отдаленный период проверки

 

Риск не обнаружения= сумма баллов: максимальное количество баллов =

9:25*100 = 36 %

Аудиторский риск = 30% * 25% * 36% = 2,7%