Тема № 3. Основные субъекты налогового права

1.Субъекты НП: понятие.

2.Налогоплательщики (плательщики сборов): правовой статус.

3.Представители налогоплательщика: понятие, виды, основания.

4.Налоговые агенты: правовой статус.

5.Налоговые органы: понятие, система, правовой статус.

6.Финансовые органы как субъекты НП: понятие, система, статус.

1.Субъекты НП – участники налоговых правоотношений. Среди них важное место занимают: налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, а также государственные органы (ФНС, Минфин РФ, ОВД, таможенные органы).

Кроме того, в качестве дополнительных субъектов НПРФ следует назвать органы (их должностные лица), которые уполномочены законодателем совершать юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ), а также: органы осуществляющие лицензирование; органы опеки и попечительства; адвокатские палаты; соответствующие лица – участники процедуры налогового контроля (специалисты, эксперты, переводчики); кредитные организации (в т.ч. банки) и др.

2.Налогоплательщики и плательщики сборов: правовой статус.

Налогоплательщики -организации и физ. лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена налоговая обязанность (т.е. по уплате налогов). Соответственно,Плательщики сбора -организации и физ. лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность по уплате установленных денежных сборов.

Налогоплательщики (плательщики сбора) – это граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства (апатриды). Данные лица могут выступать в статусе ИП.

Кроме российских организаций (юр. лиц) на стороне налогоплательщика может быть иностранная организация (юр.лицо), созданная согласно законодательству соответствующего иностранного государства.

Кроме того, на территории РФ могут действовать обособленные структурные подразделения (филиалы и представительства) иностранных организаций. Данные организации обязаны уплачивать налоги в РФ, если они осуществляют свою деятельность на территории РФ (через свои представительства).

Правовой статус налогоплательщиков (и плательщиков сборов) включает в себя совокупность их прав и обязанностей.

Права налогоплательщика и плательщика сборов:

§ право на бесплатную информацию (в т.ч. о налогах, сборах, НПА, порядке исчисления и уплаты налогов (сборов), правах и обязанностях налогоплательщиков и др.);

§ право на получение официального письменного разъяснения от Минфина РФ по вопросам применения НПА о налогах, сборах и др.;

§ право использовать (в установленном порядке) на практике отсрочку, рассрочку, инвестиционный кредит;

§ право на своевременный зачёт и возврат излишне уплаченных денежных сумм (или излишне взысканных налогов, пени, штрафов);

§ право участвовать (лично или через своего представителя) в налоговых правоотношениях;

§ право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

§ право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, уведомления об уплате налогов;

§ право на обжалование соответствующих актов налоговых органов;

§ право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых и др. уполномоченных органов;

§ право обжаловать акты налоговых и др. уполномоченных органов в установленном порядке;

§ право на соблюдение налоговой тайны;

§ право на полное возмещение убытков, причинённых незаконными актами и действиями соответствующих лиц.

Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов:

Уплачивать законно установленные налоги;

Встать на учет в налоговых органах, если это предусмотрено НК РФ;

Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

§ представлять в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодателем;