Анализ безубыточности фирмы Apple Consumer
Коммерческая компания Apple Consumer планирует в текущем году продолжить скупку яблок у местных колхозов и совхозов и, учитывая опыт предыдущих годов, диверсифицировать свой сбыт по четырем направлениям:
- реализация в те области Украины, где, по прогнозам маркетологов, в текущем году спрос будет наибольший (Винницкая, Закарпатская и Херсонская обл. (спрос составит 30-40 кг яблок на душу населения в год);
- поставка яблок высших сортов в фирменной расфасовке по 1 кг в супермаркеты г. Киева;
- яблоки менее дорогостоящих сортов - на консервные и перерабатывающие заводы Киевской области; а также,
- начать экспорт яблок в Россию (согласно статистике Россия является основным экспортером украинских фруктов и яблок в том числе, а маркетологи прогнозируют в текущем году повышение спроса на внешнем рынке).
Маркетологам компании удалось собрать такую информацию:
- В следующем маркетинговом году (с 1 июля по 30 июня) благоприятные погодные условия в Украине обусловят увеличение производства яблок в полтора раза, что приведет к росту их предложения на рынке и существенным изменениям структуры продаж продуктов садоводства.
- Ожидается увеличение потребления фруктов и ягод на 19,4% по сравнению с предыдущем годом (доля яблок в общем потреблении составляет 57%)
- Прогнозируется расширение внешнего рынка плодоягодной продукции. Украина имеет возможность увеличить экспорт фруктов и ягод на 7-8%. Основными покупателями этих продуктов на внешнем рынке могут быть Россия, Белоруссия, Германия и Австрия.
- Превышение темпов роста предложения над спросом приведет к перенасыщению плодово-ягодного рынка и снижению цен на 10-30%
- Основная доля товарооборота розничной торговли плодоягодной продукцией будет приходиться на стихийные и городские рынки.
Учитывая достаточно позитивные тенденции на рынке, компания уверилась в правильности выбранных направлений и планирует закупить в текущем году 10000 тонн яблок различных сортов.
Ниже приведены дополнительные данные по структуре продаж, ценам и издержкам предприятия
| Исходные данные | ||
| Планируемый объем закупок компании Apple Consumer в текущем маркетинговом году: | ||
| Планируемый объем закупок | 10 000 тонн яблок | |
| Диверсификация сбыта компании Apple Consumer по четырем направлениям: | ||
| Сбыт на рынки Винницкой, Закарпатской и Херсонской областей | 60,00% | |
| Сбыт яблок высшего сорта в супермаркеты г. Киева (в фирменной упаковке) | 15,00% | |
| Сбыт яблок менее хороших сортов на перерабатывающие и консервные заводы Киевской обл. | 10,00% | |
| Сбыт на экспорт в Россию (яблоки высших сортов, расфасованные в ящики по 10 кг) | 15,00% | |
| Постоянные затраты компании Apple Consumer за год | ||
| Аренда головного офиса | 84 000,00 грн. | |
| Содержание административного персонала | 120 000,00 грн. | |
| Расходы на телефонную и мобильную связь | 36 000,00 грн. | |
| Расходы на Internet | 1 650,00 грн. | |
| Расходы на офисные и расходные материалы | 12 000,00 грн. | |
| Транспортные расходы админперсонала | 36 000,00 грн. | |
| Начисления на фонд з/п | 36 000,00 грн. | |
| Аренда складских помещений за пределами г. Киева (два склада по 500 м2 каждый) | 96 000,00 грн. | |
| Аренда помещений с холодильными установками | 252 000,00 грн. | |
| Услуги транспортных организаций (фуры) (постоянная часть) | 6 000,00 грн. | |
| Всего постоянных затрат компании за год | 679 650,00 грн. | |
| Закупочные цены компании Apple Consumer в зависимости от качества и сортов яблок (грн. за тонну) | ||
| Для реализации на внутреннем рынке | 1 200,00 грн. | |
| Для реализации в супермаркеты | 1 600,00 грн. | |
| Для поставки на перерабатывающие заводы | 1 000,00 грн. | |
| Для экспорта | 1 500,00 грн. | |
| Планируемые отпускные цены компании Apple Consumer в зависимости от качества и сортов яблок (грн. за тонну) | ||
| Для реализации на внутреннем рынке | 1 600,00 грн. | |
| Для реализации в супермаркеты | 2 500,00 грн. | |
| Для поставки на перерабатывающие заводы | 1 200,00 грн. | |
| Для экспорта | 2 200,00 грн. | |
| Переменные затраты компании Apple Consumer, связанные реализацией четырех направлений | ||
| Потери (от стоимости 1 т яблок) | 5,00% | |
| Услуги транспортных организаций (для транспортировки по Украине) (переменная часть) | 2,80 грн. | |
| Услуги транспортных организаций (для реализации в супермаркеты) (переменная часть) | 1,80 грн. | |
| Услуги транспортных организаций (для транспортировки по Киевской обл.) (переменная часть) | 2,00 грн. | |
| Услуги транспортных организаций (транспортировка на условиях DAF) (переменная часть) | 3,50 грн. | |
| Услуги дилеров (для реализации по Украине) | 5,00 грн. | |
| Затраты на фирменную расфасовку по 1 кг (от стоимости 1 т яблок) | 5,00% | |
| Затраты на упаковку для экспорта (ящики по 100 кг) (от стоимости 1 т яблок) | 7,00% | |
| Таможенные процедуры (от стоимости 1 т яблок) | 0,20% | |
| Потери от разницы валютных курсов (от стоимости 1 т яблок) | 0,50% |
Задание:
- Необходимо провести анализ безубыточности по каждому направлению в отдельности,
- на его основании найти точку безубыточности и рентабельность деятельности компании Apple Consumer в целом (исходя из планируемого объема закупок),
- выделить наиболее приоритетное направление для компании и определить те риски, которые могут возникнуть в течении маркетингового года.
- Сделать рекомендации в части изменения пропорций сбыта (провести анализ безубыточности каждого направления на основе новых пропорций продаж).
| Аренда головного офиса | ||
| Содержание административного персонала | ||
| Расходы на телефонную и мобильную связь | ||
| Расходы на Internet | ||
| Расходы на офисные и расходные материалы | ||
| Транспортные расходы админперсонала | ||
| Начисления на фонд з/п | ||
| Аренда складских помещений за пределами г. Киева (два склада по 500 м2 каждый) | ||
| Аренда помещений с холодильными установками | ||
| Услуги транспортных организаций (фуры) (постоянная часть) | ||
| Всего постоянных затрат компании за год |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на внутреннем рынке (на 1 т яблок) | ||
| Закупочная цена | ||
| Потери | ||
| Услуги транспортных организаций (переменная часть) | ||
| Услуги дилеров | ||
| Всего переменных затрат на 1 т яблок |
| Анализ безубыточности продаж яблок по Украине | % | ||
| Отпускная цена тонны яблок | 100% | ||
| Минус переменные расходы на тонну | |||
| Вложенный доход | |||
| Постоянные расходы по данному направлению | |||
| Точка безубыточности | тонн | ||
| грн. |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации в супермаркеты (на 1 т яблок) | ||
| Закупочная цена | ||
| Потери | ||
| Услуги транспортных организаций (переменная часть) | ||
| Затраты на фирменную расфасовку | ||
| Всего переменных затрат на 1 т яблок |
| Анализ безубыточности продаж яблок в супермаркеты | % | ||
| Отпускная цена тонны яблок | 100% | ||
| Минус переменные расходы на тонну | |||
| Вложенный доход | |||
| Постоянные расходы по данному направлению | |||
| Точка безубыточности | тонн |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на консервные заводы (на 1 т яблок) | ||
| Закупочная цена | ||
| Потери | ||
| Услуги транспортных организаций (переменная часть) | ||
| Всего переменных затрат на 1 т яблок |
| Анализ безубыточности продаж яблок в консервные заводы | % | ||
| Отпускная цена тонны яблок | 100% | ||
| Минус переменные расходы на тонну | |||
| Вложенный доход | |||
| Постоянные расходы по данному направлению | |||
| Точка безубыточности | тонн |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на экспорт (на 1 т яблок) | ||
| Закупочная цена | ||
| Потери | ||
| Услуги транспортных организаций (переменная часть) | ||
| Таможенные процедуры | ||
| Потери от разницы в валютных курсах | ||
| Затраты на фирменную расфасовку | ||
| Всего переменных затрат на 1 т яблок |
| Анализ безубыточности продаж яблок на экспорт | % | ||
| Отпускная цена тонны яблок | 100% | ||
| Минус переменные расходы на тонну | |||
| Вложенный доход | |||
| Постоянные расходы по данному направлению | |||
| Точка безубыточности | тонн |
| Продажа яблок по Украине | Продажа яблок в супермаркеты | Продажа яблок на консервные заводы | Экспорт яблок | Всего по компании Apple Consumer | ||
| Отпускная цена, грн. на тонну | ||||||
| Количество яблок, тонн | ||||||
| Выручка | 100,00% | |||||
| Переменные затраты на 1 тонну | ||||||
| Количество яблок, тонн | ||||||
| Переменные затраты, всего | ||||||
| Вложенный доход по направлению, грн. | ||||||
| Вложенный доход по направлению, % | ||||||
| Постоянные затраты по направлению | ||||||
| Точка безубыточности по компании в целом | ||||||
| Выручка компании | ||||||
| Минус переменные издержки | ||||||
| Вложенный доход | ||||||
| Минус постоянные издержки | ||||||
| Прибыль | ||||||
| Рентабельность продаж | ||||||
| Точка безубыточности | ||||||
| Запас безопасности, грн. | ||||||
| Запас безопасности, % |